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商业银行利用会计信息进行信贷决策的方法分析 　　摘 要:信贷决策工作在银行业务中处于核心地位,如何科学地进行信贷决策一直是商业银行研究的重要课题之一。论述利用会计信息进行信贷决策的方法。 　　关键词:商业银行;信贷决策;会计信息 　　 　　企业财务状况分析,是银行对借款企业进行信用分析的重点。所谓财务状况分析,是指银行利用财务报表所提供的相关数据,采取一定的方法评估企业盈利、偿债等相关能力,从而作出信贷决策。财务状况分析可分为财务报表分析和财务指标分析。 　　 　　一、财务报表分析 　　 　　企业财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表和财务报表附注,银行对企业财务报表进行分析,主要采用增减分析法、结构分析法等方法对报表项目进行横向和纵向的比较,并通常会重点评估以下内容: 　　(一)资产类、负债及资本类项目 　　资产类项目包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产四大类。负债及资本类项目主要包括流动负债、长期负债、实收资本、资本公积等项目。 　　(二)损益表项目 　　损益表是反映企业一定时期内经营成果及分配情况的报表,通过损益表,可以了解企业经营业绩、理财成果和获利能力。分析企业的损益表,银行通常要对三个年度的主营业务收入、主营业务利润、营业利润、投资收益、利润总额、净利润等指标进行比较,分析变化趋势及其原因。 　　在对损益表的分析中,银行通常非常关注主营业务收入及主营业务利润的规模及变化趋势,因为前者是企业盈利的主要来源,后者反映了企业正常经营的盈利水平。对净利润水平只是一般关注,因为该指标的影响因素较多,容易被企业进行盈余管理,并且,还款来源是现金流而非净利润的观念也已逐渐深入人心。 　　(三)现金流量表项目 　　流动性是企业的灵魂,一个企业账面利润再高,但如果缺乏日常运转所需的“血液”,企业就维持不了日常的生产经营活动,导致财务状况出现恶化。银行在对现金流量表进行分析时,照例要将企业近三年的现金流量数据列表。首先分析近三年现金流量是否基本稳定,是否存在不正常的大起大落;其次分析其整体概况,包括绝对数分析和结构分析,即分析现金流量的数额大小,是否与主营业务收入基本匹配,经营、投资、筹资活动在总体现金流量中的占比;再次则分别分析经营、投资、筹资三类现金流量,重点关注经营活动创造现金的充分性和稳定性,因为经营活动创造的现金流量是偿还银行负债最主要和可靠的来源。 　　(四)会计报表附注 　　会计报表附注为揭示会计信息背后的一些经济行为的实质提供了较好的途径,在对会计报表附注信息的分析中,银行通常较为关注对收入的说明、对企业合并及分立事项的说明、会计报表重要事项的说明、关联方关系及其交易的说明、重要资产转让及出售的说明、不符合会计核算前提的说明等信息。 　　 　　二、财务比率分析 　　 　　除了财务报表分项分析外,银行在进行信贷决策时通常需要借助于财务指标进行评价,银行使用的财务指标通常有三大类:偿债能力指标、盈利能力指标和营运能力指标。 　　(一)短期偿债能力指标 　　1.资产负债率(负债总额/资产总额) 　　该指标反映了借款人利用债权人提供的资金进行经营活动的能力,也反映了债权人权益的保障程度,指标越高,表明借款人债务负担越沉重,偿债压力越大,债权人的权益保障程度就越低。因此对银行而言,该指标保持在较低水平为好。 　　2.流动比率(流动资产/流动负债) 　　流动比率是衡量借款人短期偿债能力强弱的指标,一般来说,流动比率越高,反映借款人可用于偿还短期债务的流动资产相对较多,短期偿债能力相对较强;反之,则说明借款人短期偿债能力弱,银行遭受损失的风险较大。一般认为流动比率为2:1较为合适。 　　3.速动比率(流动资产-存货/流动负债) 　　速动比率由于扣除了存货的因素,通常被认为更能反映企业的短期偿债能力,一般认为速动比率为1:1较为合适。以上短期偿债能力指标通常是银行信贷决策中最为重视和常用的指标。 　　(二)盈利能力指标 　　1.总资产利润率(利润总额/资产总额) 　　该指标反映企业总资产的获利能力,通常越高越好。 　　2.净资产收益率(利润总额/净资产总额) 　　该指标评价企业自有资本及其积累的获利能力,反映了企业资产运营的综合效率。一般认为,该指标越高,表明企业自有资本获取收益的能力越强,对投资者和债权人的保障程度越高。 　　3.销售利润率(利润总额/销售收入净额) 　　该指标说明了企业净利润占销售收入的比例,它可以评价企业通过销售赚取利润的能力。由于该指标受行业特点影响较大,通常应按照行业进行横向比较分析,这样可以得出借款企业在本行业中的盈利能力是否处于优势地位。 　　4.成本费用利润率(利润总额/成本费用总额) 　　该指标反映企业成本费用支出所