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在ERP中开展信息化内部审计探讨 　　摘要：2007年起，部分医院率先引入企业资源管理系统（ERP），借助信息化管理手段和标准化工作流程，减少人为干扰因素，提高了医院精细化管理水平。本文初步探索了在ERP中设置内部审计模块，开展大型医疗设备绩效审计、绩效薪酬审计、盈余管理等审计项目，说明实施信息化内部审计，对提高医院的审计效率和抗风险能力发挥着重要作用。 　　关键词：ERP 信息化 内部审计 　　21世纪是一个高度信息化的大数据时代，信息经济和知识经济占据了主导地位。医院为了提高管理水平，信息化应用越来越深入，已经成为医院管理与业务运行的神经系统。借助信息化进行日常管理和内部审计，实现管理和控制的有效结合，ERP依然发挥着重要的作用。 　　一、ERP管理定义 　　ERP是企业资源规划（Enterprise Resource Planning）的简称，是由美国著名的计算机技术咨询集团Garter Group提出的一整套企业管理系统体系标准，它是集企业管理理念、业务流程、基础数据、人力、物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统。 　　二、医院ERP实施现状 　　ERP不只是一个财务、业务一体化的软件系统，更是融管理理念、管理流程、信息系统于一体的综合管理应用体系，它一般包含财务模块、固定资产模块、物流模块、人力资源模块等，具有统一的业务流程配置，能够实现业务与财务信息的无缝集成。目前，ERP经过不断地完善和升级，基本实现了过程管理和各环节的追踪优化，能够实时反映医院的整体运营状况，并在有效整合各项资源的基础上，为医院全面运营分析及决策提供客观科学的技术数据支持。 　　三、医院审计形式 　　我国审计的组织形式主要有三种：政府审计、内部审计和社会审计，三者审计对象不同，但各有特点。对医院开展的审计主要是政府审计，一般以财务收支审计和任期经济责任审计为主，绩效审计因有诸多专业问题而受限制。 　　绩效审计主要是对各隶属部门经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。内部审计借助其了解本行业高风险领域，熟悉内部管理方式、文化氛围，具有行业经验丰富的优势，在开展绩效审计方面效果比其他各种审计形式有优势。通过绩效审计，监督并发现经营管理中的问题，控制经营风险，提高经济效益和管理水平。 　　四、ERP中开展内部审计项目 　　在计算机信息化高速发展的今天，内部审计对象已经不再是传统的纸质凭证、账簿，而是储存在电脑硬盘里的二进制数据，这些数据无实体、易修改，且修改不留痕迹，开展计算机审计是发展的需要。信息化内部审计，就是以信息化为手段，通过信息化技术完成审计项目的全过程。在ERP中增加内部审计模块，设置标准化审计流程，统一的审计报告、审计底稿等审计文书标准格式。利用计算机快速准确的特点，对原始数据和资料进行收集和分析，开展大型设备绩效审计、投资决策审计、单病种诊治绩效考核等审计项目，对医疗技术服务和医院经营活动进行分析评估，提出经营管理中存在的问题及改进建议。 　　（一）大型医疗设备绩效审计 　　目前，三级医院资产中70%以上是固定资产，医疗设备占医院固定资产的30%-50%，是医院固定资产的重要组成部分，因此，开展大型医疗设备绩效审计，对投入使用后的效益和成本回收情况进行管理及评价相当必要。 　　大型医疗设备绩效审计一般为经济效益和社会效益两个方面。经济效益方面的指标一般包括净现值、投资回收期、投资报酬率。它通过一些基础数据得到，如设备价格、设备使用情况、收费标准、年工作量、医疗消耗等各种成本。社会效益方面因没有量化数据，主要依靠患者和工作人员的反馈情况进行统计，如病位及病情诊断准确率等。绩效审计如果在设备使用后2-3年后进行，这时就需要收集较多数据，医务人员要给病人检查无暇顾及一些数据的提供，一些事后数据因未保存而不准确，使绩效审计效果不佳，无法起到绩效考核作用。 　　为了保证绩效审计的顺利开展和数据来源的准确性，在设备购置时，既把该设备的可行性研究报告、购买价格等信息数据储存到ERP固定资产模块中，设置绩效基础指标和计算函数，计算机自动储存和计算设置数据。每月提取工作量等业务数据，自动生成设备绩效情况及分析，迅速获取数据，提高审计速度和效果。对医疗设备的绩效管理进行考核和评价，达到科学投资、改善经营管理、提高综合效益的目的。 　　（二）绩效薪酬审计 　　医院的临床、医技、医铺等部门，因工作性质不同，岗位各异，使得工作成果统一不易量化，而考核系数简单的统一或系数设置不当，又会使绩效工资分配不公平，导致职工工作积极性下降，严重者会引起人才流失。对绩效工资的分配，医院会计准则没有出台统一的实施办法，国内各医院的绩效考核指标是根据自身管理需要设计的，核算程度不尽相同，在指标设计上存在不合理性和片