第2节金融资产ⅰ货币资金.pptVIP

第一节 金融工具 一、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 　　　金融工具又称交易工具，它是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证,是货币资金或金融资产借以转让的工具。　 如：股票、债券、远期合同 （1）金融资产泛指如下任何一类资产： ①现金； ②合约规定的从另一企业收到现金或其他金融资产的权利； ③合约规定的在潜在有利条件下与取得另一企业金融工具的权利； ④另一个企业的权益工具。 （2）金融负债泛指如下任何一项负债： ①合约规定的转移现金或其他金融资产给另一企业的义务； ②合约规定的不利的条件下，与另一企业交换金融工具的义务。 (3)权益工具表示对企业资产抵消相关的负债后的净资产权利的合约。 金融资产的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 ⑥议付行审核单据与信用证无误后，按汇票金额扣除利息和手续费，将货款垫付给出口人； ⑦议付行将汇票和单据寄交开证行或其指定的付款行索偿； ⑧开证行或其指定的付款行审单无误后，向议付行付款； ⑨开证行在向议付行办理转帐付款的同时，通知进口人付款赎单； 　　⑩进口人审单无误后，付清货款； 11.开证行收款后，将单据交给进口人，进口人凭以向承运人提货。 4、信用证结算流程图 5、信用证的特点 　　信用证是独立于贸易合同的文件； 　　银行只处理单据而非货物本身。 开证行负第一性付款责任 　优点 　对出口商收款有利； 　减轻了对进口商的资金占用； 　开证行风险小收益大。 缺点 　只处理单据而不考证货物，易导致欺诈； 　手续繁琐，费用又高。 信用证案例 开证行：英国麦加利银行 通知行：伦敦西敏寺银行 受益人：河南某外贸企业 金额：USD373,200.00 疑点：该证没有按常规经受益人当地银行通知，而是由申请人直寄受益人；格式陈旧，信封无寄件人地址，无法辨认从何处寄出；信用证限定通知行为英国银行议付，有违常规；信用证声明使用UCP400，而非世界通行的UCP500；签名为印刷体而非手签，无法核对；要求将货空运至尼日利亚，而该国为诈骗案件多发地。 结果：经当地银行核实，发现此证为假证。 启示 对具有以下要求的信用证应提高警惕： ?信用证未经通知行而直达受益人的； 来证的装运期和有效期较短，逼迫仓促发货，或者要求将一份正本提单交给申请人代表； 格式陈旧、签字不流畅或为印刷体； 防范信用证中加列“软条款”或“陷阱条款”。 7. 下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是( )。 A. 信用证存款 B. 备用金 C. 信用卡存款 D. 外埠存款 B 一、单项选择题 1. 其他货币资金包括的内容有( )。 A. 银行汇票存款 B. 外埠存款 C. 临时存款 D. 银行本票存款 ABD 二、多项选择题 2. 下列支付结算方式中，同城或异地均可采用 的有( )。 A. 托收承付 B. 委托收款 C. 商业汇票 D. 银行汇票 BCD 二、多项选择题 3. 下列票据中，可以背书转让的有( )。 A. 银行汇票 B. 商业汇票 C. 银行本票 D. 现金支票 ABC 二、多项选择题 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (1)销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 三、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 三、银行