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国外促进中小企业高新技术产业化集群发展财税行为研究 　　 摘要：本文具体研究了国外政府促进中小企业高新技术产业化集群发展的财税促进政策和手段，为我国中小企业高新技术产业化集群发展的政府促进职能和行为规范化建设提出了一个较为可行的思路。 　　关键词：财税行为；政府促进；中小企业；集群 　　发达国家的成功经验表明，政府行为对中小企业高新技术产业化集群发展的影响不可低估，而财税手段是政府促进中小企业高新技术产业化集群的有效手段。具体地讲，国外政府中小企业高新技术产业化集群发展的财税促进政策和手段主要有以下几个方面。 　　一、制订促进高新技术研究与开发优先发展的政策 　　进入20世纪80年代以来，发达国家中央政府对强化高新技术产业发展的组织能力和宏观调控能力的必要性都有了全新的认识和具体部署。发达国家普遍认为，以高新技术产业化创新活动为核心的技术进步乃是当今世界经济增长的源泉。发达国家为了争夺在世界经济上、国际军事上的战略主动地位，为了确保自身在世界经济格局中的主导地位，发达国家几乎无一例外地将高新技术产业化发展作为基本国策，不少国家出台了国家级高新技术产业化创新发展规划和中长期计划。同时，发达国家都把高新技术Ｒ＆Ｄ部门作为优先发展部门和领域。美国政府1993年发表了《促进经济增长的技术――增强经济实力的新方向》和《促进经济增长的技术――总统的发展报告》等报告， 对科学技术与经济结合提出了新政策性文件。 英国政府在1993年的科技白皮书中也强调科技要为国家创造财富服务。另外，各国所推行的军转民计划和国防科技投入减少的政策调整趋势都是以国家主体推动科学技术特别是军用技术为经济服务的重要举措。美国国防科技预算减少了25％，国防科技开支与民用科技开支的比例要由过去的3：2调整为1：1；英国国防科技投入也减少了近30％，德国减少了12％。这也为中小企业高新技术产业化集群高新技术产业化创新提供了有利环境。 　　二、实施促进中小科技企业集群发展的税收优惠政策 　　实施税收优惠政策是发达国家政府促进高新技术产业化企业主体化的重要制度安排。借助税收优惠政策，发达国家如美国、日本和德国等还建立新型的产学研密切结合的科技成果产业化创新体系，强化了科学技术与经济的一体化能力。美国对企业从事技术开发投资给予了永久性的税收减免优惠政策扶持，而对科学技术小企业的长期投资收益税率征收优惠50％；英国建立的法拉弟中心，实现产学研结合的运行机制和管理方式。德国、法国等都通过税收减免、贸易优惠、投资扶持等政策，推动产、学、研的紧密结合。这有力地促进了中小企业高新技术产业化集群发展创造条件。 　　三、形成官产学研一体化合作创新体制，使中小企业成为高新技术产业化集群的重要主体 　　为了加快中小企业成为高新技术产业化集群发展进程，美国构建官产学研合作创新体制，健全了国立研究机构向中小企业技术转移的法规体系，完善中小企业在官产学研合作创新中的作用机制。美国的国家实验室、大学、工业研究机构都建立了不同规模的技术转让机构，并有专职人员负责与工业界签订合作研究与开发的协议。美国1982年颁布的《小企业技术创新法案》规定各部门将1 ％的预算费用于小企业的Ｒ＆Ｄ相关的技术创新活动。1992年初美国在联邦技术转让法案中增加了国家实验室与私营企业合作研究与开发的有关规定，鼓励国家实验室向私营企业转让高新技术。国家在1992年就成立了国家技术转让中心，已有数千家中、小企业通过该中心获得了技术合作的机会。另外还出资在各地建立了几十个科技成果推广中心，向民营企业转让科技成果。国家实验室每年将250亿美元的经费的20％用于产业合作。1996年3月，美国总统签署了《国家技术转移与进步法》， 对联邦实验室向工业部门转让技术制订了优惠政策。具体包括首先奖励发明者2000美元，并让发明者再提成技术使用费15％。1990~1992年期间已有近200个高科技项目完成了向民用工业的转移。通用汽车、西屋电气、3M等著名跨国公司都与国家实验室有合作签约。而1992年美国有近1 万家中小企业高新技术产业化集群获得了国家实验室或其他政府科研机构的高新技术成果转让。 　　四、为风险投资供给持续增长提供制度安排 　　形成制度创新来促进风险投资发展，是发达国家高新技术产业集群发展条件体系建设的有效手段。客观上，中小企业与大企业相比，贷款条件十分恶劣，社会担保条件供给不足；而高新技术产业集群又是一个风险大、资金需求高的创业活动。因此，能否解决中小企业集群发展中的资金短缺矛盾对中小科技企业集群发展至关重要。 　　美国为了促进风险投资的产业化，及时出台了减税优惠政策。美国政府两次对风险投资实行了减税政策，这有力促进了风险投资的产业化发展、社会化发展，风险投资额由1978年的不足1亿美元猛增到1978年的35