2018年初级会计实务1 货币资金.pptxVIP

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2018初级会计实务 之一;第一章 资产;11/18/2017;11/18/2017;  资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 ;11/18/2017;【例题·单选题】下列各项中,不符合资产会计要素定义的是( )。   A.原材料   B.委托加工物资   C.盘亏的固定资产   D.尚待加工的半成品;【例题·多选题】下列各项中,企业能够确认为资产的有( )。   A.经营租出的设备   B.经营租入的设备   C.融资租入的设备   D.近期将要购入的设备;第一节 货币资金 ;【知识点】库存现金;2.现金的限额   现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。;3、现金收支规定: 不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。;(二)现金的账务处理;(三)现金清查;11/18/2017;1.现金短缺:;2.现金溢余:;11/18/2017; ;今日发现现金盘盈200元,批准前,   借:库存现金      200     贷:待处理财产损溢   200 按管理权限报经批准后,发现其中100元应支付给张三   借:待处理财产损溢     200     贷:其他应付款—张三   100       营业外收入      100;【注意】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。;二、银行存款;(二)银行存款的核对;【例题·计算题】(★重点掌握)甲公司2014年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。   (2)开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。   (3)委托银行代收某??司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。   (4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。 ;11/18/2017; 所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。;11/18/2017;(★重点掌握)银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;   通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数;【例题·计算题】(2009年)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:   (1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,将其计入当期损益。   ②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。   (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:   ①甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账,银行尚未记账。   ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。   ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。   ④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。 ;要求:   (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。   (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。   (答案中的金额单位用万元表示);(2) 银行存款余额调节表   2008年12月31日 单位:万元 ;【知识点】其他货币资金;(二)其他货币资金的账务处理   1.银行汇票存款;★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。;2.银行本票存款   银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月;5.★存出投资款:买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金;(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金) 6.外埠存款,是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。;★企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款。汇入地

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