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浅析单位内部控制方法 　　摘要：内部控制管理是单位管理的核心组成部分，对单位的经济活动起着导向、控制作用。随着我国经济的不断发展,市场经济的竞争也日益激烈,企业能否更好的生存和发展面临着极大的考验。从宏观上加强内部控制管理，将成为企业发展与生存的关键，本文就如何加强单位内部控制管理提出了一些相关建议。 　　[关键词]内部控制、制度、控制 　　中图分类号：F239.45文献标识码： A 文章编号： 　　内部控制是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。内部控制是单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标是最根本的保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算治理和报告制度等主要环节组织实施，同时还要通过强化外部会计监视对企业施加压力，从而使内部控制最有效地发挥作用。 　　一、组织结构控制 　　实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，建立完善科学的、符合本单位特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。保证单位权责分明，科学管理。二、授权批准控制 　　授权批准控制有一般授权和特殊授权两种情况。一般授权是授予有关人员处理正常范围内的经济业务的权限，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特殊授权是授予有关人员处理超出一般授权范围的特殊业务的权限。例如在处理材料采购业务时，企业规定材料采购员对于1万元以下的材料采购业务有权根据实际情况进行处理，决定是否采购，而对于金额超过1万元的材料采购业务必须经过主管领导批准方可进行采购。前者即为一般授权的情况，而后者为特殊授权的情况。在进行授权控制时，应该恰当地确定一般授权和特殊授权的范围。一般授权的范围不宜太大，也不可太小，如果一般授权的范围太大，会使企业领导失去对重要业务的控制，从而冒较大的经营风险。因此，一般授权过大会削弱内部控制制度。反之，如果一般授权范围过小，凡事需要请示、批准，使一般授权名存实亡，也会削弱办事人员的工作积极性和责任心，对企业经营管理产生不利影响。 　　三、会计记录控制会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。在实际工作中，要严格遵守会计制度要求，从会计人员岗位职责开始，对会计人员进行明确分工，使之相互分离和制约。从经济活动中取得的原始凭证开始，必须进行严格审核，审核原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。在原始凭证的基础上进行会计记录，对会计对象(会计要素)进行完整、连续、系统的反映和监督。 　　四、资产保护控制资产保护控制主要是接近控制和盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。 接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人才能够接触资产。一般情况下，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。 盘点控制是指对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能是资产管理上出现了错误、浪费、损失或其他不正常现象。 　　五、职工素质控制 　　职工素质控制包括单位在招聘、使用、培养、奖罚等方面对职工素质进行控制。目的是获得高素质的员工。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节，单位的人事部分和用人部分应共同对应聘职员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘职员能够尽快适应本职工作的要求。因此，人员的素质对内部控制的效果起着非常重要的作用。一般情况下，高素质的员工可以使内部控制的管理效果得到充分发挥，甚至，可以在某种程度上弥补内部控制制度可能