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基于双语教学视角中西方会计差异比较分析 　　摘要：文章从双语教学的视角对比分析了中西方会计在会计循环、账簿设置、会计要素、会计科目、会计课程设置等五个方面的差异，以期促进会计双语教学，顺应会计国际趋同。 　　关键词：中西方会计；差异；双语教学 　　中图分类号：F230；G40 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-02 　　会计双语教学不是“英译汉”，更不是用英文来讲中国会计。会计双语教学是一门专业课程的教学，英语只是教学交流的语言，课堂主要是学习西方会计的理论和实践知识。然而，由于中西方经济文化的差异，中西方会计也存在不少差异：西方会计讲述会计操作一般是选用业务比较简单的商品流通企业，因而讲述的会计业务相对简单、易懂，而我国会计学则是采用业务相对复杂和充实的工业企业。另外西方会计在讲述所有者权益时，将企业按照独资、合伙和公司制企业三种组织形式分别进行，而我国会计一般是按照公司制企业讲述。中西方会计的差异增加了双语教学的难度。因此，本文从会计循环、账簿设置、会计要素、会计科目、会计课程设置等五个方面对中西方会计进行比较分析，以期促进双语教学。 　　一、中西方会计循环的差异 　　在西方会计中，会计循环（Accounting cycle）是按照如下步骤进行的：分析经济业务（Analyzing transactions and events）――在日记账中编制会计分录（Journalizing）――过账，将日记账中的分录过入各总分类账（Posting to the ledger）――编制调整前试算平衡表（unadjusted trial balance）――做调整分录（adjustments）――编制调整后试算平衡表（adjusted trial balance）――编制会计报表（Preparing statements）――编制结账分录（Closing entries）――编制结账后试算平衡表（Post-closing trial balance）。 　　在我国会计中，会计循环也称为会计账务处理程序（Book-keeping procedures），基本步骤如下：分析并审核原始凭证――编制和审核记账凭证（即做分录）――登记日记账、明细账和总分类账――编制试算平衡表――对账、调整账项、做结账分录――编制财务报表。 　　从中西方会计循环可以看出，总体上中西方会计循环是相似的，基本步骤都是从分析和记录经济业务开始，做会计分录，随后登记各类账簿和编制财务报表。但也存在一些差异，主要体现在以下三方面： 　　首先，试算平衡表在西方会计循环中非常重要，有调整前、调整后、结账后三次试算平衡，而中国会计仅进行调整前和调整后两次试算平衡； 　　其次，中国会计中，会计分录是在记账凭证中完成的，记账凭证是登记分类账的依据，；西方会计不存在记账凭证，会计分录是在日记账中完成的，日记账是登记分类账的依据。 　　最后，西方会计把编制结账以后的试算平衡表作为最后一个环节，而我国把编制财务报表作为会计循环的最后一个环节。虽然中西方会计都编制结账分录，但编制的时间点不一样：西方会计将所有的收入、费用类账户的余额转入“收益汇总（income summary）”，并且这一过程是在编制会计报表之后进行的；中国的会计循环也包含了结账，把所有的收入、费用类账户的余额转入“本年利润”，只不过是在编制会计报表之前进行的，是编制记账凭证的一部分。 　　二、中西方做分录与账簿设置方面的差异 　　西方会计按账簿用途的不同，设置了日记账、分类账和备查账。常见的日记账包括普通日记账（general journal）和特种日记账。普通日记账又称为分录簿，是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿，之后再将日记账的数据转入到分类账即过账。特种日记账是用来专门登记某一类经济业务的日记账，一般设置四类特种日记账：现金 收入日记账（cash receipts journal）、现金支出日记账（cash payments journal）、销售日记账（sales journal）、购货日记账（purchases journal）。分类账也包括总账和明细账两种。 　　我国也设置了日记账、分类账和备查账。日记账包括库存现金日记账和银行存款日记账，分类账包括总账和明细账两种，备查账则对某些在日记账和分类账中未能登记的事项进行补充登记。我国会计中，会计分录是在记账凭证中完成的，然后根据记账凭证过入分类账，这样记账凭证就起到了西方会计中的普通日记账的作用。 　　中西方会计在账簿设置方面，均设置了日记账、分类账和备查账。但也存在一些差异： 　　首先：西方会计的日记账设置齐全，囊括所有业务，并且设置特种日记账进行专门核算。中国会