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2018《注册会计师》习题班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES7 会计学堂 第六讲 知识点17：债务重组 习题22：M公司和N公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项未收到。到期时因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部款项，经协商，M公司同意货款中的20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值30万元，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。 要求：根据以上资料，分别站在M公司和N公司的角度编制有关会计分录。 网校答案： M公司会计处理： 借：应收账款——债务重组　　　　　 　20 　　原材料　　　　　　　　　　　　　　30 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 　　长期股权投资　　　　　　　　　　　45 　　营业外支出——债务重组损失　　　 16.9 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 117 N公司会计处理： 借：应付账款　　　　　　 117 　　长期股权投资减值准备