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基于模糊综合评价法高校财务风险治理能力评价研究 　　摘要：当前，现代大学制度建设成为高等教育领域综合改革的一个重要突破口，而以财务风险治理为基础的大学治理结构则成为推动现代大学制度建设的重要内容，也是推动高校治理体系和治理能力现代化的重要基础。为此，本文在分析高校财务风险治理内涵的基础上，运用模糊综合评价法，构建高校财务风险治理能力评价指标体系，并进行了实证分析，试图为我国高校财务风险治理体系建设和治理能力提升提供借鉴。 　　关键词：模糊综合评价 高校财务风险 治理能力 　　近年来，尽管大部分高校的财务管理模式已从“核算型”过渡到“管理型”，但是，仍然存在经费使用不规范、预算编制执行两张皮、资产闲置、资源浪费、内部控制薄弱、基建招投标寻租等问题，给高校带来了巨大的财务风险和隐患。正是这些财务风险和隐患得不到有效的管控和治理，使得高校一方面面临着学校发展资金投入不足的困境，另一方面又存在严重的资源浪费、资金绩效低下的现象，同时还频繁爆发行政领导贪污腐败的经济案件。如近些年高校贪污腐败的经济案件频发的领域大部分与财务直接或间接相关，如基建修缮、物资采购、财务管理、科研经费、校办企业等。为此，加强高校财务风险的治理，成为当前高等教育领域建设现代大学制度和提升高校治理水平的重要课题。 　　一、高校财务风险治理内涵 　　当前，我国高等教育步入到以提高质量为核心的内涵式发展新阶段，教育领域综合改革提上日程，现代大学制度建设逐渐成为加快高等教育现代化步伐、推进大学自身可持续性发展的重要举措，也成为高等教育领域综合改革的一个重要突破口。而以财务风险治理为基础的大学治理结构则成为推动现代大学制度建设的重要内容，也是推动高校治理体系和治理能力现代化的重要基础。 　　因此，高校财务风险治理，既是高校财务管理模式从“核算型”向“管理型”再向“治理型”演进的必然趋势，也是现代大学制度建设的内在需求。总体来说，高校财务风险治理的内涵，就是以高校财务风险为对象，围绕当前高校财务治理的主体和要素，从制度、业务、流程、人员和信息等方面设计相应的体系和机制，并嵌入到整个高校治理结构体系中，对财务风险进行识别、防范和控制。其中，高校财务风险治理的核心内容由以下四个方面构成：（1）财权配置，主要涉及到高校财务决策权、执行权和监督权的配置问题，从制度设计层面对财务风险进行识别、防范和控制；（2）业务控制，主要包括高校经营运作过程所涉及的核心业务，从业务管理方层面对财务风险进行识别、防范和控制；（3）人员控制，主要从人员的职业道德和业务能力层面对财务风险进行识别、防范和控制；（4）信息披露，主要从信息层面对财务风险进行识别、防范和控制。 　　二、高校财务风险治理能力评价指标体系构建 　　高校财务风险治理能力评价，就是运用一定的数理方法，构建相应的指标体系，收集数据，对高校财务风险治理的综合水平进行评价，并据此根据评价结果，有针对性地加强薄弱环节的改善和优化，从而为提升高校财务风险治理能力提供依据。从这个角度来说，高校财务风险治理能力的评价，亦是财务风险治理的重要部分。根据前面分析的高校财务风险治理内涵，高校财务风险治理能力评价的指标体系可以从财权配置、业务控制、人员控制和信息披露4个一级指标构建，具体二级指标及内容如表1所示。 　　1.财权配置层面指标。财权配置是高校财务治理的重要内容，也是财务风险治理的核心领域，主要是对决策、执行和监督三个方面一系列的制度安排实现财务关系及财务活动的权力制衡。因此，可以从决策机制、执行机制和监督机制3个二级指标来度量。 　　2.业务控制层面指标。业务控制是高校财务风险治理活动所涉及的具体经济事项，是财务风险产生的直接来源，具体业务层面风险治理指标主要包括预算管理、投资管理、贷款管理、收费管理和资产管理等5个二级指标。 　　3.人员控制层面指标。人员控制主要是针对高校管理层和财务相关人员在经济活动过程中是否具备足够的廉政精神、职业道德以及执业水平。当前，高校内部控制失效，部分原因不在于制度设计的好坏，而在于人的因素。因此，人员控制亦成为高校财务风险治理的内容之一，主要包括职业道德和业务水平2个二级指标。 　　4.信息披露层面。现代大学制度建设下的高校财务信息披露具有重要的意义，一是通过相关财务分析报告可为决策者改善财务治理、提高资金绩效提供依据，二是通过财务信息公开披露为高校财务治理的有效实施提供内外监督依据。因此，信息披露层面主要包括财务分析、信息质量和披露效果三个二级指标。 　　三、高校财务风险治理能力评价过程 　　（一）评价方法简介 　　由于财务风险治理涉及的内容主要是高校经营运作过程的系列行为活动，为此，本文主要通过表1的指标体系设计评价问卷，选择高校和教育主管部门的专家打分，再运用模糊综合评价和