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基于现金管理民营企业内部控制体系建立 　　【摘要】　众所周知，民营企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。然而，我国民营企业的内部控制管理还处于较混乱的阶段，企业内部的各项制度还不完善。基于现金管理的民营企业内部控制体系打破了传统内部控制管理的思维范式，从而为民营企业决策提供信息支持，为提升整个民营企业的竞争优势创造了条件。本文首先探讨了当前民营企业内部控制存在的问题，然后论述了基于现金管理的民营企业内部控制体系的建立措施：强化资金管理、加强存货管理和强化应收账款管理，并且从案例中也论述了营企业内控制度的建立与完善效果。 　　【关键词】　民营企业 现金管理 内部控制 　　有调查显示，从2008年到2012年2月，我国民营企业的倒闭了接近6万余家，同时有20%的民营企业停产。同时在市场经济下，民营企业面临的竞争不再仅仅局限于企业与企业之间，企业之间的竞争正逐步演变为战略之间的竞争。认为在当前很多企业现金紧张的情况，民营企业需要建立以现金为基础的内部控制制度。不过民营企业基于现金的内部控制的建立和完善需要政府出台相关的法律法规，实行严格的财务制度，还需要政府的正确引导。本文为此具体探讨了民营企业基于现金的内控制度的建立与完善。 　　1.　当前民营企业内部控制存在的问题 　　1.1　现金管理不严 　　有些民营企业主奉行“现金为王”的理念，认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，从而导致现金的管理成本和机会成本上升：而且大多数民营企业没有编制现金计划，对闲置资金没有充分利用；有些企业的资金使用缺少计划安排，贷款投资所占的比例较高，所面临的风险也更大，。而且投资盲目，一旦无法应付经营急需的资金。立刻就陷入财务困境中。 　　1.2　信用制度不够重视 　　很多企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是绝大多数民营企业的赊销是靠老板的经验和感觉进行的，没有建立与之相适应的信用制度和严格的赊销政策。在赊销已经发生，应收账款存在于账册上时，企业没有进行相应的事后跟踪，而且没有相应的收账政策，缺乏有力的催收措施，在大额的应收账款的催收上有时采用不合法的手段，反面使企业面临法律诉讼，由原告变成被告，给企业带来不必要的损失。 　　1.3　存货控制薄弱 　　大多数民营企业凭经验进行管理，而不是采用经济批量法，造成资金呆滞。很多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。有不少的民营企业的管理还处于生产型管理中，不对市场进行预测，只顾眼前产品还能销售就埋头生产，然后将产成品堆放在库房，使得存货所占资金与实现销售不匹配。而且加大了存货的储存成本和资金的机会成本，使得资金在存货上呆滞。 　　2.基于现金管理的民营企业内部控制体系的建立 　　2.1　强化资金管理 　　资金的使用效率和周转期的长短牵涉到企业管理的方方面面。企业经营者应转变观念，树立提高资金的使用效率，降低企业成本。比如要使资金的来源和运用得到有效配合。决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。 　　2.2　加强存货管理 　　建立健全存货管理的各项规章制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对存货的管理和记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来做。结合企业的特点，采取定期盘点和轮番盘存的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。同时当前存货是很多企业中占用流动资金较大的部分，并且也是造成企业经营风险中的存货风险的原因。价值链管理原理告诉我们，减少存货的资金的占用量和占用时间，可以从完善企业的价值链过程中解决。比如对于因购买出口商品形成的存货，是供应商不能按照定单时间生产，早送货而形成，因此管理供应商的交货时间，让供应商能够在适当的时间把货物运送到指定地点，井马上装运，可以减少仓租费用，降低资金占用成本。 　　2.3　强化应收账款的管理 　　建立健全企业赊销制度，加强应收账款管理，制订赊销业务的信用标准，对客户的信用进行调研评定，与企业的赊销信用标准进行比对，确定该客户是否能够享受企业的赊销待遇。定期核对应收账款，每月应该进行至少一次与客户对账的工作。制定完善的收款管理办法，确定相应的收款政策。严格控制账龄，每月进行账龄分析。对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的会计处理。与应付帐款协同管理。应收应与应付款协同管理，根据应收款时间确定应付款的时间，避免财务风险的发生。结合存货管理的办法对应收款和应付款进行协调管理