基于河南省上市公司内控问题研究.docVIP

基于河南省上市公司内控问题研究 　　摘 要：内部控制在公司发展中的作用已经越来越重要。文章以河南省上市公司为例，通过文献及其比较研究，首先分行业、全面分析和阐述了河南省上市公司内控存在的问题。其次针对这些问题，结合河南省上市公司实际，从完善内控原则、健全内控系统、优化内控外部环境三个层面探讨健全内控行之有效的方法。旨在提出改善河南省上市公司内控、具有较强可操作性的对策与建议。本研究不仅对河南省上市公司改善其内控方案的制定与实施具有重要实践意义，对其他公司完善内控也具有一定的参考价值。 　　关键词：上市公司；内部控制；风险评估 　　中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2014）14-0024-03 　　近年来，国内外上市公司因为内控不完善导致经营失败的案例发生频率居高不下，如何建立健全上市公司内控制度并有效执行，已经成为业界和学界亟需解决的关键问题之一。对现有文献进行梳理，研究成果主要集中在内控发展演变和管控模式、委托代理、不同行业的比较研究、内控体系建设及内控的影响五个方面。 　　在内控发展演变和管控模式方面，刘先艳（2010）从内控环境、风险评估、控制活动、治理结构与组织机构设置的改进等角度提出了建议；在委托代理方面，李洪岳（2012）、李君（2012）在委托代理等理论基础上，分析了我国中小企业内控存在的问题及成因，对现有的财务报告导向内控制度及风险控制导向内控制度的理论存在的缺陷和局限进行分析，认为完善的内控系统是保证公司正确决策的前提，也是实现风险控制、改善资产质量的必要前提；在行业比较方面，罗力（2012）、秦爱英（2012）、对连锁超市、房地产企业中内控的复杂性和隐蔽性进行了分析，并基于审计学、经济学等理论，对造成国有内控缺陷的原因进行了分析，同时提出了解决对策；在内控体系建设方面，王媛媛（2012）、周军兴和林盛娜等（2012）针对我国农村信用社信贷业务内控系统中存在的问题，提出了加强企业相关法律工作的构想，同时发现我国大多数企业在内控体系的建设方面还不够完善，并剖析了企业在内控建设和执行中存在的问题，进而提出了解决问题的对策；在内控的影响方面，韩阳（2013）研究认为，内控失败带给企业的危害是内伤型的，内控在企业管理中不可忽视。 　　通过以上分析可知，现有文献对内控的研究大多尚停留在理论层面，尤其是对问题与对策的研究，主要是从我国整体上市公司的内控视角展开，取得了一定成效。然而，这些研究较少考虑不同上市的地域差别，也未区分哪些问题会随着内控制度的不断完善逐渐消失，哪些问题必须经过有效的处理才能得到根本有效的解决。基于此，本文将采用文献研究和比较研究相结合的方法，通过实地调研和专家访谈，对在河南省上市公司的内控实施中仍然存在、亟需解决的关键问题进行研究，揭示哪些问题会随着上市公司内外环境的改善自动消失，哪些问题必须得到有意识的处理。这对于河南省上市公司进一步完善其内控、提高内控的实施效率具有重要的理论研究价值和现实指导意义。 　　1 河南省上市公司内控实施中存在的问题 　　根据河南省上市公司2012年及2013年披露的内控评价报告，以及作者多年的工作积累和研究经验，认为河南省上市公司内控建设情况虽然比非上市公司更加完善，但仍然存在诸多不容忽视的问题，以下分不同行业对河南省上市公司内控中现存问题进行分析。 　　1.1 采矿业 　　目前，采矿业的内控问题主要集中在内控环境方面，内控意识较为薄弱。例如，在郑州煤电股份有限公司、平顶山天安煤业股份有限公司、河南大有能源股份有限公司等上市公司内，控制环境中最关键的要素是内控意识。因此，高层控制意识的强弱对控制成败与否至为关键。目前，主要表现在企业高层对内控环境重视不够，甚至误以为汇总企业各类规章制度就是内控制度，没有真正建立内控文化。 　　1.2 制造业 　　制造业的内控问题主要体现在风险管理方面，特别是缺乏有效的风险识别和风险评估的机制，内部评级方法定量简单，风险揭示严重不足。例如，在河南同力水泥股份有限公司、河南双汇投资发展股份有限公司等河南省上市公司中就存在这些问题。这是因为，评级是以历史财务指标为基础进行的评估，而不是对企业未来的偿债能力进行的预测，这就导致评级的结果不准确，可靠性降低。而评级中确定指标和权重的方法缺乏客观依据，往往以个人经验或少部分专家的判断作为确定指标和权重的依据，从而大大降低了评级标准的可行性。 　　1.3 批发和零售业 　　在批发零售业存在的在内控问题主要是其内控制度建设滞后。例如，在河南太龙药业股份有限公司、河南东方银星投资股份有限公司等河南省上市公司中，虽然已经建立了基本的内控制度，但是由于其公司治理结构、公司法人治理安排、职责分工、业务流程设置一直处在逐步改革当中，这些改革使得