基于行为会计视角下企业内部控制研究.docVIP

基于行为会计视角下企业内部控制研究 　　【摘要】 行为会计是多学科相互融合形成的边缘学科，主要研究人类行为与有效会计信息系统的设计、建立和使用之间的关系，强调人类行为对设计、构建和运用会计系统的影响，会计系统对人类行为的影响，是预测人类行为的方法和优化人类行为的策略。行为会计理论运用到内部控制领域中，有助于改变人的不良行为对经营活动的影响，使得企业行为变得合法化与合理化，降低企业运营成本与经营风险，实现企业内部控制与行为会计的融合与衔接，确保企业经营行为与经营目标协调一致。 　　【关键词】 行为会计 内部控制 研究 　　内部控制在企业经营活动中发挥着重要的作用，贯穿于经营活动的各个环节，是加强企业内部管理的有效手段，是衡量企业管理水平的重要标志。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。行为会计是由社会学、心理学、行为科学、组织行为学、会计学、经济学、管理学等多学科相互融合形成的边缘学科，是关于会计与人类行为相互联系、相互影响的综合性与交叉性的管理活动。行为会计研究人类行为与有效会计信息系统的设计、建立和使用之间的关系，强调人类行为对设计、构建和运用会计系统的影响，会计系统对人类行为的影响，是预测人类行为的方法和优化人类行为的策略。行为会计理论把行为学与会计学的相关内容结合起来，运用到企业经营活动和内部控制过程中，重视个体行为和群体行为给企业经营活动带来的变化，改变与企业经营活动和整体目标不相协调人的行为，促进企业中人与人之间的沟通和交流，降低人的不良行为对企业经营活动的影响，使得企业行为变得合法化与合理化，达到降低企业运营成本与经营风险的目的，既遵循国家财经法规，又符合成本效益原则，提供的经济信息所产生的经济效益和社会效益尽可能大于信息所付出的成本和代价，满足企业相关信息使用者的不同需求，促进国家、企业和个人三者行为目标的协调一致，实现经营行为最优化的目标。行为会计理论运用到企业内部控制过程中，可以通过分析人们各种行为产生原因和影响因素，运用行为科学和心理学对企业员工和管理者的行为与心理进行干预和预测，以期减少可能发生舞弊的行为和心理活动，通过分析内部控制系统是否遵循相关规则和方法运行，评价其是否发挥应有的制约与控制作用，能够及时防止、发现和纠正企业经营活动中存在的问题，发现和调整不符合企业生产经营活动和企业目标的行为。把行为会计理论与内部控制结合起来，加强企业经营活动的管理与监控，优化企业行为，贯彻国家各项财经法规和内部控制制度，保证财务活动合法性，提高会计信息的真实性和有效性，为管理层经济决策服务，保证资产安全与完整，及时发现错误和纠正舞弊现象，防范企业经营风险，使得经济行为与企业目标趋于一致，提高行为效率和管理效率，实现企业经营目标。 　　一、树立以人为本的理念 　　“以人为本”就是把“人”作为企业的核心资源和管理活动的重心，围绕企业人的活动开展经营活动和加强内部控制，将人本管理思想贯穿于企业内部控制活动的始终。行为会计主要研究人类行为对会计信息的影响以及会计信息对人类行为和行为决策的影响，是“以人为本”行为科学在会计领域的综合应用，通过分析会计信息与组织成员行为之间的相互影响，设计如何利用会计信息，发挥有效信息对人行为的导向作用，使得企业成员群体行为趋同于企业经营目标。应当把行为会计理论运用到企业内部控制过程中，把内部控制贯穿企业经营活动的全过程和各个环节，有效地约束人的非理性行为，加强企业人力资源的合理配置与有效管理，做到责任明确、赏罚分明，实现人的行为与企业目标相统一，内部控制重点由制度化管理向人性化管理转变，不断提高行为效率和管理效率。企业管理者作为内部控制的制定者，可以通过工作流程和业务授权指导企业中人的行为，发挥员工的主观能动性，调动其积极性与创造性。企业全体员工既是内部控制的主体，又是内部控制的对象，每位成员在内部控制中保持地位平等，每个人既可以监督别人，又受到别人监督，不能游离于内部控制系统之外，使得企业内每个员工都以主人翁的态度参与企业内部控制。合理设置内部岗位，明确岗位职责与权限，贯穿不相容职务原则，加强各个岗位与职务的相互监督与相互制约，实现全员控制、全方位控制和全过程控制。 　　二、完善内部控制制度 　　内部控制制度是管理者对企业经营活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段，是企业内部控制的前提与基石。企业内控制度是组织为实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序的组合。完善内部控制制度，可以通过建立相互制约和相互联系的方法、措施和程序，形成