5、税收优惠部分.pptVIP

保定市国家税务局 税收优惠表设计思路 现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。 本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目39项，按照税基、应纳税所得额、税额抵扣等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程，既方便纳税人填报，有便于税务机关掌握税收优惠信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。 概括：全面列示，分类归集，明晰条件 结构层次 直接从利润总额中抵减 纳税调整后所得抵减 应纳所得税额后抵减 税额抵免 税基优惠 小型微利企业 优惠明细表(11张表）关注点 1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而是“纳税调整后所得﹣所得减免﹣抵扣应纳税所得额” 2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 4、主表20行“所得减免”。 5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报 本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。 新增表 税基减免 免税/减计收入 文号 主要内容 国债利息收入 国家税务总局公告2011年第36号  1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 中国清洁发展机制基金取得的收入 财税〔2009〕30号 中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入 证券投资基金从证券市场取得的收入 财税〔2008〕1号 证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入 证券投资基金投资者获得的分配收入 财税〔2008〕1号 投资者从证券投资基金分配中取得的收入 证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 财税〔2008〕1号 证券投基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 A107010 基本政策规定： 免税/减计收入 文号 主要内容 取得的地方政府债券利息所得或收入 财税〔2011〕76号、财税〔2013〕5号 对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税；对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税 受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入 财税〔2013〕58号 通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入。 中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入 财税〔2013〕80号 取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入 中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入 财税〔2013〕81号 根据《保险保障基金管理办法》取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；捐赠所得；银行存款利息收入；购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；国务院批准的其他资金运用取得的收入。 取得的中国铁路建设债券利息收入 财税〔2014〕2号 对企业持有发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。本行填报政策规定减计50%收入的金额。 A107010 加计扣除项目 文号 主要内容 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 财税〔2009〕70号 安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的金额。 政策要点1：企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付