5第五节增值税.pptVIP

以旧换新。除金银首饰外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价。 苏宁电器丽水店2010年5月采取“以旧换新”方式销售电器商品，共取得现金收入5 850万元，旧货抵价金额为2 340万元。（上述价款均为含税价） 问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。 新货不含税销售额=（5 850＋2 340）÷（1+17%）=7 000（万元） 销项税额=7000×17%=1 190（万元） 还本销售。还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额，不得扣除还本支出。 某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？ 销项税额=16 800÷（1+17%）×17%×500 =1 220 512.82（元） 以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 对换出的货物必须计算销项税额。 对换入的货物，如果能够取得增值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发票，不得抵扣其进项税额。 包装物押金的处理。 A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没收的押金，应视为价外费用按所包装货物的适用税率计算销项税额。（租金也视为价外费用） B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的相关规定处理。 某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售散装白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收取包装物押金3 510元，开具收款收据并单独入账核算。 【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额 包装物押金销项税额=3 510÷（1+17%）×17% =510（元） 销售白酒销项税额=100 000×17%=17 000（元） 该厂上述业务合计应申报增值税销项税额17 510元 视同销售行为销售额的确定 按下列顺序确定其销售额： A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按组成计税价格确定。其计算公式为： 组成计税价格 ＝成本＋利润＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）＋（消费税） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 二、进项税额的计算 1、准予抵扣的进项税额【考核形式：简单应用】 纳税人购进货物或应税劳务取得下列两类法定扣税凭证，且经税务机关认证通过的其进项税额允许抵扣： A.从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 于专用发票开具之日起180天到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额 C.外购免税农产品。进项税额＝买价×13%，“买价”为收购或销售发票上注明的价格 【烟叶特例】： 烟叶收购金额=收购价款+价外补贴 =收购价款×（1+10%） 应纳烟叶税税额=收购金额×20% 外购烟叶进项税额 =（收购金额+烟叶税）×13% =收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13% 某卷烟厂2010年2月向烟农收购烟叶以备生产卷烟，开具收购发票上注明的价款为80万元，并向烟农支付了规定的价外补贴款。 【问题】：请计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额，并确定烟叶的采购成本。 进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×13% =13.728（万元） 烟叶采购成本=80×（1+10%）×（1+20%）×87% =91.872（万元） 支付运输费。纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费的，可按运输费用结算单据上注明的运输费金额和7%的扣除率计算进项税额。（关键在于运输发票所有权，有则可抵，无则不能抵） 进项税额＝运输费×7% “运输费”为仅指通过税控系统开具的公路内河货物运输统一发票上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等杂费。 购买或销售免税货物（免税农产品除外）支付的运输费不得计算进项税额抵扣。 某生产企业外购原材料取得增值税专用发票，注明价款21 000元、增值税3 570元。支付运输费800元，取得货