第7节行为税.pptVIP

（五）纳税义务发生时间 应当在书里或领受时贴花 权责 P241 返回 返回 P238 P236-237 （六）税款计算 一般按次计算 或按期计算 （七）税款缴库 P240 （一）自行贴花——按次计算 （三）汇贴或汇缴纳——按期计算 印花税票 代售印花税票 （二）委托代征 （八）税收优惠 P239 （九）纳税地点 P241 转让方 承受方 房屋所有权、土地使用权 权属让渡 营业税 城建税 教育费附加 土地增值税 印花税 所得税 契税 印花税 五、车辆购置税 × × × 消费购置 零售购置 批发购置 生产购置 √ 1.单一环节征收 　境内购置规定车辆使用的行为 （一）征税对象 P217 P218 P218 1、税目 2）进口使用行为 1）购买使用行为 3）受赠使用行为 5）获奖使用行为 4）自产自用行为 6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 P218 2、计税依据 应税车辆的价格 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 2.进口自用 凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 3.其他自用 全部价款和价外费用（不含增值税——进项税额）） 1.购买自用 计税依据 应税行为 P219 * * 一、行为税 以某些特定行为为征税对象的一类税 我国行为税有契税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、印花税。 二、契税 （一）征税对象 转移境内土地、房屋权属行为 房屋所有权 1.土地使用权 国有土地使用权 集体土地使用权 出让 转让 土地使用权 国有土地使用权 集体土地使用权 P 1、税目 2）国有土地使用权转让行为 1）国有土地使用权出让行为 3）房屋买卖行为 房屋所有权 国有土地使用权 集体土地使用权 房屋所有权 P 国有土地使用权 国有土地使用权 4.房屋赠与行为 5.房屋交换行为 房屋所有权 国有土地使用权 集体土地使用权 房屋所有权 房屋所有权 国有土地使用权 集体土地使用权 房屋所有权 6.承受国有土地使用权支付土地出让金行为 国有土地使用权 2、计税依据——不动产的价格 1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格 2）土地使用权赠与、房屋赠与、税务机关参照市场价格核定 3）土地使用权交换、房屋交换、价格的差额 （三）税率——比例税率 3%——5% （四）应纳税额 应纳税额＝计税依据×% （五）纳税义务人 1、权属取得人 P P （六）纳税义务发生时间 （七）税款计算 （八）税款缴库 按次计算 10日内 权责发生制 （九）税收优惠 P P 三、土地增值税 　有偿转让境内国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为 （一）征税对象 P 让渡权属 有偿 货币、实物或其他经济利益 P 国有土地使用权 房屋所有权 国有土地使用权 附着物所有权 其他附着物所有权 转让环节 1、税目 ②地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 （新附着物所有权、国有土地使用权） ③存量房地产买卖 （旧附着物所有权、国有土地使用权） ①出售国有土地使用权 P 土地增值额=转让收 土地增值额=转让收入 2、计税依据 土地增值额 P181 减 扣除项目 1）扣除项目 1.取得土地使用权所支付的金额 2.转让环节缴纳的税金 ①国有土地使用权转让 1.房屋及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 ③存量房地产转让　　 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目（仅限于房企） ②新建房地产转让 扣除项目 （二）税率 超率累进税率 60% 200%以上 4 50% 超过100%-200%（含） 3 40% 超过50%-100%（含） 2 30% 50%以下（含） 1 税率 增值额占扣除项目金额比例 P185 某房地产公司转让商品楼收入14000元，扣除金额总计7010元，该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税？　 土地增值额=14000－7010=6990 6990÷7010=99.7% 6990中适用30%的土地增值额 7010 × 50%=3505 6990中适用40%的土地增值额 6990-3505=3485 应纳税额 =3505 × 30%+ 3485 × 40% =2445.5 P （三）应纳税额 应纳税额 =增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 应