第八节税收原理66092558.pptVIP

* * 税收分类 流转额课税 所得额课税 财产课税 行为课税 中央税 地方税 共享税 直接税 间接税 从价税 从量税 价内税 价外税 以课税对象为标准 以税收与价格的关系为标准 以税种隶属关系为标准 以税负能否转嫁为标准 以课税标准为标准 二、税收分类 * * 第三节 税收原则 税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系。它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。 * * 税收原则的发展 * * 一、西方税收原则 亚当·斯密四原则 瓦格纳四项九端原则 * * 平等 确定 便利 最少征收费用 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 亚当·斯密四原则 平等原则 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。 “一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。 确定原则 指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。 “各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。 便利原则 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 “各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。 最小征收费用原则 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。 “一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。 * * 瓦格纳四项九端原则 1.财政政策原则 ①收入应当充足原则 ②收入应当富有弹性原则 2.国民经济原则 ①不可误选税源原则 ②不可误选税种原则 3.社会正义原则 ①负担应该普遍原则 ②负担应当公平原则 4.税务行政原则 ①课税应当明确原则 ②手续应当简便原则 ③征收费用应当节约原则 财政政策原则 充足原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。 弹性原则，即税收收入能够适应财政支出的变化。 国民经济原则 慎选税源原则，税源的选择应有助于保护资本；主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。 慎选税种原则，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。 社会正义原则 普遍原则，税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。 公平原则，应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目标。 税收行政原则 确定原则，纳税的时间、方式和数量等应预先规定清楚。 便利原则，纳税手续尽量简便，以方便纳税人。 节约原则，节省征收费用。 * * 二、现代税收原则 1.公平原则 （1）税收的负担公平：税收负担与纳税人的条件是否一致 （2）税收的经济公平：通过课税机制建立机会平等的经济环境 （3）税收的社会公平 * * 2.效率原则 税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。 （1）税收的行政效率 （2）税收的经济效率 ①要求税收的“额外负担”最小。 ②要求保护税本。 ③要求通过税收分配来提高资源配置的效率。 （3）税收的社会效率：税收产生的外部效应 * * 3.税收公平与效率的两难选择 （1）税收公平与效率是互相促进、互为条件的统一体 ①效率是公平的前提 ②公平是效率的必要条件 （2）就某一个具体的征税活动而言，税收的公平与效率会有矛盾和冲突 （3）从整个税制和税收总政策来考虑税收公平与效率的关系 * * * * 三、税收中性原则 指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。 如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。 * * 1.税收的无谓损失或超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。 2.中性税收 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。 3