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第七章 关 税 第一节 关税概述 关税(Tariff)指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。 由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。 谁征收：国家委托海关征收 对谁征收：对本国进出口商征收 为何征收：因为进口或出口了商品而征收 增加财政收入。 保护国内产业和市场。 调节进出口贸易。 国内能大量生产的商品，提高进口税率。不能生产的，又急需的，降低进口关税。 调整贸易差额。顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关税。 调节国民收入。对高档消费品提高进口关税率。 关税调节进出口贸易的方式： 国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展的产品——较高的进口关税。 非必需品或奢侈品的进口——高关税。 本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。 贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。 征收关税的目的 财政关税:组织财政收入是关税的基本职能之一。 保护关税:关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的， 从而保护本国的工农业生产。 关税对国际贸易的影响 对世界贸易发展的影响 对商品结构与地理方向的影响 对商品价格、生产和销售的影响 对贸易差额与国际收支的影响 案例：中国的对外开放与贸易发展 1990s中期以来，中国不断降低关税，扩大市场准入，进口贸易在经济增长中的作用越来越重要。 关税水平从96年36％降到04年的10.4％。05年降至10.1％（工业品9.3%）。 几次降税过程: 96年从36%降至23%；97年10月降至17%； 02年1月降至12%；03年11月降至11.5%。 中国入世削减关税承诺 年 份 关税总水平 工业品平均 农产品平均 2000 15.6 14.7 21.3 2001 14.0 13.0 19.9 2002 12.7 11.7 18.5 2003 11.5 10.6 17.4 2004 10.6 9.8 15.8 2005 10.1 9.3 15.5 2006、2007（同2005） 2008 10.0 9.2 15.1 思考题：中国降税与外贸发展？ 第二节 关税的种类 2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分） 2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分） 出口税（Export Duties）：是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。目的： 对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。 为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。 控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目“贫困的增长”。 为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。 问题：出口关税和进口关税哪个更重要？ 出口关税的重要性不如进口关税，其原因： 一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税，一般国家为了增加出口也尽量降低了出口税的征收。 一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程度上依赖出口关税来增加财政收入，另一方面是因为这些关税征集方便。 惩罚关税 02年中国福耀集团遭受美国加征11.8%的惩罚性关税。 04年中国木制家俱遭受美国198%的惩罚性关税。 05年3月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征80%的惩罚性关税，使中国黯然退出市场。 05年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。 06年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近20%的惩罚性关税。 限制条款 对受惠国的限制（如美国的受惠名单中不包括石油输出国、社会主义国家、美国敌对国） 受惠商品范围限制：纺织品、石油制品等被排除在外 受惠商品减税幅度：农产品减税幅度较小，工业品较大。 保护措施 免责条款：若给惠国的某产业受进口影响而衰退，则可取消优惠。 预定限额：一定时间受惠，过期后不再给惠。 毕业条款：若某发展中国家产品已经能