第九节行为税.pptVIP

目 录;第一节 行为税制综述;二、行为税的意义： 行为税自身的特点是具有特殊的目的性。它在调节某种经济行为上，更能直接体现国家的意志，在我国社会主义市场经济中，成为宏观调控的重要工具。如我国开征的投资方向调节税，通过调节固定资产投资行为，可以达到国家在宏观上调控基本建设规模和结构的目的。 行为税的课征目的往往主要不是为了取得财政收入，更不是为了通过课税是这种税收的收入不断增加。而是为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策，弥补主体税种在调节经济作用上的不足，发挥适宜补缺的特殊作用。 行为税具有临时性和偶然性。如1982年开征的烧油特别税。固定资产投资方向调节税。;三、行为税制的改革： 1994年新税制改革，停征了奖金税、工资调节税、烧油特别税；宴席税和屠宰税下放地方；车船使用税成为财产税；2006年废除了屠宰税。开征社会保险税和开征证券交易税提上日程。 1、社会保险税的设想： 社会保险税是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。目前有42个国家开征了。 及时研究开征社会保险税，既能解决现行社会统筹中存在的问题，又有利于完税税制和提高财政收入占国民收入的比重。 社会保险税是一个负担与受益相对应的税种，其收入带有专门用于各项保险项目开支需要的性质。因此，社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则。 ;2.纳税人：外商投资企业、国有企业、集体企业、私营企业、事业单位以及这些企事业单位的中方职工、城镇自由职业者 3.税目：老年保险、失业保险、遗嘱保险、伤残保险、医疗保险等 4.计税依据：凡纳税人支付或取得的工资总额、城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入，在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。 5.税率：实行比例税率，根据各社会保险项目的具体情况设置各税目的具体税率。;2、证券交易税的设想： 证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。 必要性 开征证券交易税是加强市场管理的需要，它可以抑制投机，促进资本市场的健康发放中，保障投资者的??益； 开征证券交易税是实现税制公平的需要。 纳税人：在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。 征税范围：实物证券，簿记券式、记名式和不记名式证券。 股票、股权证、认股权征，投资基金类证券，债券。 计税依据：证券交易的成交金额 税率：股票类证券：0.1%，投资基金类0.05%-0.1%，债券：0.01%-0.05% 免税：财政部发行的国库券等各种证券，中国人民银行向金融机构发行的融资债券。 征收管理：源泉扣缴和自行申报两种征收方法，扣缴义务人为证券代理买卖的经营机构;第二节 固定资产投资方向调节税;;2、投资方向调节税税率设计的原则： 1）体现产业政策的要求 2）体现经济合理规模的要求 3）鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产的路子 ;（三）计税依据： 基本建设项目为实际完成的投资总额，包括建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、转出投资、待摊投资和应核销投资； 更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额； 其他固定资产投资项目为实际完成投资总额。 （即实际完成投资额）;（四）征收管理： 1、征收方法： 源泉控制的征收方法。 2、扣缴义务人： 由五大商业银行和其他金融机构及有关单位负责代缴代扣。（即金融机构） 3、税款交纳方法： 按年度计划投资额预缴，多退少补。 4、纳税手续： 看看即可。 5、税金来源： 税法规定，投资方向调节税税金列入项目总投资。;例 某厂基建项目总投资4000万元，其中厂房投资3200万元，职工宿舍投资800万元。该厂2009年累计完成投资额2400万元，2010年累计完成投资额4000万元。计算2010年应纳的固定资产投资方向调节税。;第三节 印花税税制;; 二、印花税制度 1、印花税的征税范围 经济合同：购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。 产权转移书据：产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税 营业账簿：在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类 权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册