第八节税收原理.pptVIP

第八章 税收原理 一 什么是税收 二 税收分类 三 税制要素 一、税收的概念与特征 请谈谈你对身边税收缴纳的感受？ 概念要点1 税收的征税主体是国家； 概念要点2 国家征税凭借的是政治权力； 概念要点3 征税对象是国民收入； 概念要点4 征税目的是实现国家职能； 概念要点5 税收必须借助于法律形式进行； 概念要点6 税收是国家财政收入的一种形式； 从学术理论规范上讲，财政收入的具体渠道有税、利、债、费四种来源； 概念要点的Summary 税收，是指以国家为主体， 为了实现国家职能， 凭借政治权力， 按照法定标准， 无偿取得财政收入的 一种特定分配形式。 2. 税收的特征——“三性” 三、税制要素 税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理等。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 （一）纳税（义务）人 纳税人是指纳税主体，可能是自然人，也可能是法人。 几个既有联系，又相互区别的概念 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人，税款的实际负担者。 税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人。法律、行政法规规定有代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人 （二）征税对象 征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物 是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志，体现不同税种课税的基本范围和界限 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的 是税收分类的主要依据 （三）计税依据 征税对象与计税依据的关系 征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准 （四）税目 是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是课税客体的具体化 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围；解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率 征税对象通常由税目来规定具体内容 列举法：正列举（细列举、粗列举）、反列举 概括法：小概括、大概括 税目体现一个税种的征收宽度 （五）税率 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率设计的原则：体现国家政治、经济政策；保持公平、简化的性质 税率分为： 1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率 比例税率、定额税率一般适用于对商品的征税，累进税率一般适用于对收益的征税。 1. 比例税率 比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为： 单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。 产品差别比例税率，如消费税 行业差别比例税率，如营业税 地区差别税率，如以前的农业税 幅度差别比例税率，如以前娱乐业营业税 2. 累进税率 累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率。其形式有： 全额累进税率，当计税依据达到某一档次时，计税依据总额全部适用与之相应的最高税率。 超额累进税率，按税法规定将计税依据分为若干部分，各部分由低到高适用不同的相应的边际税率，所有部分的税额之和就是应纳税额。 超率累进税率 ，是以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，就其超过部分分别采用相应等级税率征税。 －超倍累进税率，是以征税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。计税基数可以是绝对数（即超额累进税率），也可以是相对数（即超率累进税率）。 全额累进税率举例 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急。 例如：如果税法规定1000元以下税率为10%，超过1000元时的税率为20%，假定收入正好是1000元。则， 应纳税额： =1000×10％＝100， 收入净额为900； 若收入是1100元，则， 应纳税额： =1100×20％＝220， 收入净额为880。 工资、薪金所得个人所得税税率表 1?不超过1500元的?? 3% 2?超过1500元至4500元的部分 10%? 3?超过4500元至9000元的部分 ? 20% 4?超过9000元至35000元的部分 25%? 5?超过35000元至55000元的部分 30% 6?超过55000元至80000元的部分 35% 7?超过80000元的部分 45% 超率累进税率 例如，现行土地增值税规定： 土地增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％； 超过