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Excel应用实例 ——工薪所得个调税计算解决方案 ? 一、个人工薪所得纳税相关背景知识 ? 1、个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 个人所得税是对按税法规定具有纳税义务的中国公民和外籍人员的个人收入或所得征收的一种税。 ? 2、工资、薪金所得项目税率表： ? 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 表1 ? 3、工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 　　每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 　　计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 　　例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。 ? 　　4、个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。 ? 　　5、根据十届全国人大常委会第十八次全体会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起，工薪所得个调税起征点执行中国公民1600元、外籍人士4800元的标准，计征方法仍执行原定九级累进方案（如表1所示）。 ? ? 二、工薪所得个调税的Excel计算解决方案 ? ? A B C D E F G H I 1 计税 工资 应纳 税额 税后 工资 ? 级数 累进区间 下限 税率 扣除数 2 1000 0 1000 ? 1 500 0 5% 0 3 10000 1305 8695 ? 2 500-2000 500 10% 25 4 100000 28985 71015 ? 3 2000-5000 2000 15% 125 5 ? ? ? ? 4 5000-20000 5000 20% 375 6 ? ? ? ? 5 20000-40000 20000 25% 1375 7 ? ? ? ? 6 40000-60000 40000 30% 3375 8 ? ? ? ? 7 60000-80000 60000 35% 6375 9 ? ? ? ? 8 80000-100000 80000 40% 10375 10 ? ? ? ? 9 100000 100000 45% 15375 表2 C2=IF(A2,A2-B2,) ? ? 【方案一】——IF嵌套版： ? B2=IF(AND(A20,A2=1600),0,IF(AND(A21600,A2=2100),ROUND((A2-1600)*0.05,2),IF(AND(A22100,A2=3600),ROUND((A2-1600)*0.1-25,2),IF(AND(A23600,A2=6600),ROUND((A2-1600)*0.15-125,2),IF(AND(A26600,A2=21600),ROUND((A2-1600)*0.2-375,2),IF(AND(A221600,A2=41600),ROUND((A2-1600)*0.25-1375,2),IF(AND(A241600,A2=61600),ROUND((A2-1600)*0.3-3375,2),D2))))))) D2=IF(AND(A261600,A2=81600),ROUND((A2-1600)*0.35-6375,2),IF(AND(A281600,A2=101600),ROUND((A2-1600)*0.4-10375,2),IF(A2101600,ROUND((A2-1600)*0.45-15375,2),))) ? 优点：简单明了，上手容易 缺点：由于if()函数嵌套在一个公式内最多只能七