(新)税法基本原理跟企业所得税介绍.pptVIP

系列学习辅导讲座（三）（税法基本原理、企业所得税部分） 第一部分：税法基本原理 第一部分：税法基本原理 第一节　税法概述 第二节　税收法律关系 第三节　税收实体法与税收程序法　　 第四节　税法的运行　　 第五节 国际税法 第一节　税法概述 一、税法概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式 。 税收特征：强制性、无偿性和固定性  第一节　税法概述 一、税法概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关　 2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系3.范围——广义与狭义之分。 特点：属于（制定法 、义务性法规 、综合法 ） 第一节　税法概述 二、税法原则 税法的基本原则 :1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则 税法的适用原则 : 1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则 第一节　税法概述 三、税法的效力与解释 （一）税法效力: 1.空间效力 2.时间效力　　 3.税法对人的效力。 属人、属地、属地兼属人，我国采用的是 属地兼属人原则。  第一节　税法概述 税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题 税法的生效1.税法通过一段时间后开始生效2.税法自通过发布之日起生效【最常见】 3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 税法的失效1.以新税法代替旧税法【最常见】2.直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期（最少见） 第一节　税法概述 (二)税法的解释 ： 特点 ：1.专属性 2.权威性 3.针对性 按解释权限划分 ： 立法解释 、司法解释 、 行政解释 按解释尺度 ： 字面解释 、限制解释、扩充解释 第二节　税收法律关系 一、税收法律关系 ：税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系 特点 ： 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 第二节　税收法律关系 二、税收法律关系的主体 （一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关 （二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位） （三）其它税务当事人的权力和义务　　其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保 人、银行、工商、公安等 第二节　税收法律关系 三、税收法律关系的产生、变更、消灭 （一）产生：以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为） （二）变更原因： 1.由于纳税人自身的组织状况发生变化2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化4.由于税法的修订或调整5.因不可抗拒力造成的破坏 第二节　税收法律关系 （三）消灭原因 1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失 第三节　税收实体法与税收程序法 税收实体法是税法的核心部分 税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定） 实体法要素主要有：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。课税对象 （基础性要素 ） 税率（税收政策的中心环节） 减税免税（税基式减免 、税率式减免、税额式减免 ） 第三节　税收实体法与税收程序法 税收程序法主要制度 ：表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度 。 税收确定程序 ：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 税收征收程序 ：税款征收(补征和追征 ) 、税收保全措施和强制执行措施 税务稽查程序 ：选案、检查、审理、执行 第四节　税法的运行 一、税收立法 （制定、修改、废止） 在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定 属于全国人民代表大会通过的税收法律有：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、 《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》 、《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 、《关