第6节关税(教学用).pptVIP

1.进口货物成交价格的确定 进口货物的下列费用——应当计入完税价格： 6） 1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金(卖方佣金)和经纪费 2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 4)与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用 5)与该货物有关并作为卖方向中国境内销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 6)卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或使用的收益 下列费用——如能与该货物实付或应付价格区分、不得计入完税价格： 5） 1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 2）货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其它相关费用； 3）进口关税及其他国内税收； 4）为在境内复制进口货物而支付的费用； 5）境内外技术培训及境外考察费用。 对买卖双方之间——有特殊关系的规定 买卖双方有特殊关系的，经海关审定特殊关系未对成交价格产生影响，或进口货物的收货人能证明其成交价格与同时或大约同时发生的下列任一价格相近——该成交价格海关应当接受： 1）向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格 2）按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格； 3）按照使用计算价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格。 有下列情形之一——应当认定买卖双方有特殊关系： 买卖双方为同一家族成员； 买卖双方互为商业上的高级职员或董事； 一方直接或间接地受另一方控制； 买卖双方都直接或间接接受第三方控制； 买卖双方共同直接或间接地控制第三方； 一方直接或间接拥有、控制或持有对方5%或以上公开发行的有表决权的股票或股份； 一方是另一方的雇员、高级职员或董事； 买卖双方是同一合伙的成员。买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人，如果有上述关系的，也应当视为有特殊关系。 【例6-3】某商场于2015年2月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票、注明运费5万元、进项税额0.55万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（已知：化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率30%。所有票据均已认证） 要求：计算该化妆品缴纳的进口关税、进口货物增值税和消费税以及国内销售化妆品应缴纳的增值税和消费税？ 【答案】 1）进口关税完税价格=120+10+6+4=140（万元） 2）应纳进口关税=140×20%=28（万元） 3）进口货物组成计税价格=（140+28）÷（1-30%）=240（万元） 4）进口环节应纳增值税=240×17%=40.8(万元) 5）进口环节应纳消费税=240×30%=72（万元） 6）国内销售环节应纳增值税=520×17%-0.55-40.8=47.05（万元） 7）国内销售环节应纳消费税=520×30%-72=84（万元） 2.进口货物海关估价的确定 如果进口货物的完税价格不能按照成交价格确定，或申报价格经海关审查不能接受的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税价格： 1）相同或类似货物成交价格法：即以与被估的进口货物同时或大约同时（在海关接受申报进口之日的前后各45日以内）进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定 2）倒扣价格法：即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格。按该价格销售的货物应当同时符合五个条件，即在被估货物进口时或大约同时销售；按照进口时的状态销售；在境内第一环节销售；合计的货物销售总量最大；向境内无特殊关系方的销售 3）计算价格法：即按下列各项的总和计算出的价格估定完税价格： ①生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其它加工的费用； ②与向境内出口销售同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用； ③货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费 4）其他合理方法：使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格 （二）出口货物完税价格的审定 出口货物的完税价格：由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至中国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（但其中包含的出口关税税额、应当扣除） 出口货物成交价格：是该项货物的买方为购买该出口货物而向卖方实际支付或应当支付的价格 回到