13第十三节个人所得税法.ppt

个人所得税法第一节　个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类：　　1、扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；　　2、扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；　　3、扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 个人所得税的作用 调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入 增强纳税意识，树立义务观念 第二节 纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 上述两个判定标准是并列性标准，个人只要具备或达到其中任何一个标准，就可以认定为中国居民。 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满l年的个人。 所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 这里所说的习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。 所谓在境内居住满l年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至l2月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类： (一)在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 (二)从公历1月1日起至l2月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。 二、非居民纳税义务人 非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满l年的个人。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 个人所得税纳税义务人及其纳税义务简表 第四节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 以下津贴、补贴不予征税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴、误餐补助。 二、个体工商户的生产、经营所得 (一)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。， (二)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 (四)个人因从事彩票代销业务而取得所得。 (五)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 1、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。 2、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。（共29项） 五、稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 七、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （1）国