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基层央行内部控制审计实践与思考 　　【摘要】内部控制审计作为一项强化内部控制的创新举措和有效途径，对加强人民银行基层行内部管理、防范内部风险、确保有效履职和促进内审工作转型具有十分重要的意义。本文结合近年来基层央行开展内部控制审计的实践，剖析了当前内部控制审计的不足与难点，提出了加强和完善内部控制审计工作的对策及建议。 　　【关键词】基层央行内控审计工作思考 　　2006年，人民银行颁布《中国人民银行分支机构内部控制指引》，从此拉开了内部控制体系建设的序幕。内审部门适应新形势的需要，从基层行和基础业务做起，在不同层面积极探索内部控制审计，经过多年的实践，人民银行内部控制审计的内容和方法已趋于完善，目前，内部控制审计已成为基层央行内审部门的一项中心工作，在控制风险、保证组织实现履职目标方面发挥了积极作用。但从工作实践经验来看，基层央行内部控制审计还存在评价指标不统一，审计模式及方法不科学等诸多不足，深入推进内部控制审计，提高内部控制审计的质量和效果，已经成为人民银行内审工作转型的重点和突破口，也是基层央行亟待研究解决的重要课题。 　　一、人民银行内部控制审计的理论内涵与要求 　　《中国人民银行分支机构内部控制指引》是人民银行在借鉴国际通行的COSO内部控制标准的基础上制定的，它明确了人民银行分支行内控机制建设的总体目标和基本原则，从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部控制监控等五个方面，分别界定内控机制的各项要素，为人民银行分支行内部控制体系建设提供了一个总体框架和工作指南。2008年，人民银行在部分中心支行进行内部控制审计试点，2009年以后在系统内全面铺开，经过多年的理论研究和实践总结，人民银行基本构建了内部控制审计的内容框架和方法体系。人民银行内部控制审计的内容框架是以COSO《内部控制整体框架》为基础，紧紧围绕内部控制五大要素开展审计。五大要素的关系表现为：控制环境是内部控制体系的基础，风险评估为控制活动奠定基础，控制活动确保管理层指令得以有效实施，信息沟通使员工能够了解自身在内部控制中的责任，并为管理层监督各项控制活动和采取纠正措施提供保证，内部控制监控为持续改进内部控制提供保障。 　　总体来说，人民银行内部控制审计要求内审部门运用适当的审计方法，对本单位各项内控制度健全性、合理性、有效性进行测试和评价，对内部控制构成要素的审查、分析和测试，从而对被审计单位的内部控制体系进行全面、客观的评价，以此促进人民银行分支机构建立健全充分、合理的内部控制体系，确保各项职责遵循法律法规和内部管理的要求，改善业务运行的效率和效果。 　　二、基层央行内部控制审计的实践经验 　　近年来，中国人民银行株洲市中心支行认真践行《中国人民银行分支机构内部控制指引》，以推动内审工作转型与发展为目标，以促进内部管理水平、履职能力的提升为宗旨，有计划、分步骤地开展了内部控制审计与评价的实践工作，也积累了一定的内部控制审计经验。 　　（一）立足先进审计理念的引导，积极营造内控审计环境 　　一是加强宣传，营造良好的内控管理氛围。通过会议、讲座、内刊、宣传橱窗等多种方式，积极宣传“内控优先”和风险导向审计理念，强化内部控制绩效审计对促进央行高效履职的重要作用，将内控绩效审计作为基层央行内审转型的基石，使“内控优先”、风险导向审计、绩效审计等先进工作理念不断渗入到全行各部门。二是建立机制，明确内控管理职责。强化目标引导，按照“谁主管，谁负责”的原则，实行内控内管目标责任管理，中支行长与各分管行领导、各部门负责人与科员层层签订《内控内管目标责任书》；三是完善制度，加大责任追究力度。2007年以来，中支出台了《机关科室年度内控工作考核试行办法》、《机关工作人员工作变动移交事项管理暂行办法》、《工作人员违反规章制度行为经济处罚暂行办法》、《工作问责办法》、《内部审计工作规范》和《审计发现问题分级预警通报制度》等10项内控管理制度，对出现内控薄弱环节的部门严格责任追究，按照产生风险的严重程度，对直接责任人、主管责任人和领导责任人给予相应的处理，确保各项内控制度有效发挥作用，全辖的内控环境得到进一步优化，制度体系更趋完善，风险评估与监测工作更加深入，为探索开展内部控制审计与评价搭建了工作平台。 　　（二）立足内部控制审计的实践，有效提高审计工作质量 　　株洲中支采取内部控制专项审计与履职审计、离任审计、业务专项审计中内部控制检查相结合的方式，有效推进内部控制审计。2013年，根据内审转型三年规划的要求和上级行下发的2012版《内控操作手册》，选取了一个县支行开展了内部控制绩效审计，并就审计内容、评价方法、评价标准进行初步探讨，收到了比较好的效果。 　　一是优化方案，突出审计重点。组织审计人员认真学习、领会总行和武汉分行下发的内部控制