第二讲增值税的税收筹划.pdfVIP

税收筹划 第二讲：增值税的税收筹划 庄佳强 中南财经政法大学财政 税务学院 2012年11月3 日 一、增值税基本原理  计税：购进扣税法；对增加值征税。理论上购进扣税 法有如下结果： – 每一个中间环节的税负为0 。 – 增值税本质上是对最终消费者征税。 – 增值税税率表示的是总体税负，而不是环节税负。 – 税务机关征收的增值税税额随着产品的流转而增加。 –问题：商品流转的中间环节增值税负担果真为0吗？  类型：消费型增值税  纳税人：一般纳税人和小规模纳税人，不同的征管方 法  征税对象的特殊规定：混合销售行为和兼营行为。 二、增值税特点  增值税特点： – 逐环节道道征税，只对增值额征税，避免了重复征税。 – 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 – 税率档次少，税率简化。 – 实行凭专用发票注明税款进行抵扣的“购进扣税法”， 征收管理严格。  以上特点反映出增值税具有公平、中性、透明等 特点，这有利于规范税收制度、抑制偷漏税行为 ，同时也表明增值税筹划的空间和弹性比其他税 种要少。  本节逻辑结构图 纳税人身份的 税收筹划 混合销售的 税收筹划 利用优惠政策 的税收筹划 增值税的 利用销项税 税收筹划 额和进项税 兼营行为的 额延缓纳税 税收筹划 销售已用 几种特殊销售 固定资产的 的税收筹划 税收筹划 三、增值税筹划要点  增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分， 造成纳税人项目上具有选择性。  税率和征收率也具有一定的选择性。  增值税与营业税并行征收，混合销售行为和 兼营行为交错出现，导致征税范围具有选择 性。  税收优惠比较多，税收筹划的诱因。 第一部分：增值税的税基税率筹划 内容简介 –1.1 增值税销售价格的筹划 –1.2 购进项目的筹划 –1.3 增值税适用低税率和低征收率的筹划 –1.4 基于有效税率的混合销售行为和兼营行为的筹划 1.1 增值税销售价格的筹划  增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额。  应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额 ＝销售额×适用税率－购进额×适用税率  增值税税基主要是销售额与购进额之差，销售价格是 税基的主要决定因素 。  无论对