第七节我国的税制改革.pptVIP

第六章 我国的税制改革 第一节 税收原理 第一节 税收原理 一、税收的概念 1、概念： 将一部分社会资源从私人部门转移到公共部门的过程。 2、特征 3、分类及要素 4、税收的原则（181） 公平 效率 中性 二、税负转嫁与归宿 （一）税收负担217 1、衡量指标： 实际税收负担率 名义税收负担率 2、宏观和微观税收负担分析 宏观税收负担分析（安129） 影响宏观税收负担的因素 同影响公共收入规模的因素 适度宏观税负水平的界定 保持合理宏观税负，税收收入量的确定应符合标准： （1）税收收入增长与经济增长协调、同步 （2）满足政府最低支出标准 （3）税收与非税统筹安排 （4）以一定时期剩余产品价值量为上限 宏观税负的国际比较 课本222 经验 各国宏观税负水平逐步上升 发展中国家一般低于发达国家宏观税负水平 发展中国家宏观税负水平一般在15%~25%为宜 微观税收负担分析（安131） 1、企业综合税负率 一定时期企业实缴税收/各项收入总额 反映企业对国家的贡献程度 2、个人税收负担率 一定时期个人实缴税收/个人收入额 反映个人对国家的贡献程度 1、宏观税负水平 2、税收制度 （1）税种结构 （2）税率设计 （3）计税依据 （4）税收优惠与加成征收 3、纳税人的行为 4、税负转嫁 企业纳税人税收负担上限