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安联税务快讯安联税务快讯 安联税务快讯安联税务快讯 一期一期 (2009 (2009 年年 33 月月)) 一期一期 (2009 (2009 年年 33 月月)) 政策解读政策解读：：2008 年度汇算清缴政策年度汇算清缴政策 政策解读政策解读：： 年度汇算清缴政策年度汇算清缴政策 —安联 ·教你进行税务判断及应对 编者按编者按 编者按编者按 为了更好地理解和执行新的为了更好地理解和执行新的 《中华人民共和国企业所得税法《中华人民共和国企业所得税法》和》和《《中华人民共和国企中华人民共和国企 为了更好地理解和执行新的为了更好地理解和执行新的 《《中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》》和和 《《中华人民共和国企中华人民共和国企 业所得税法实施条例业所得税法实施条例》的规定》的规定，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，本期，本期 业所得税法实施条例业所得税法实施条例》》的规定的规定，，使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益使各类纳税人能够更好地依法保护自己的合法权益，，本期本期 安联安联 ·政策解读对·政策解读对年企业所得税汇算清缴工作中纳税人将会遇到的各种热点问题和疑年企业所得税汇算清缴工作中纳税人将会遇到的各种热点问题和疑 安联安联 ··政策解读对政策解读对年企业所得税汇算清缴工作中纳税人将会遇到的各种热点问题和疑年企业所得税汇算清缴工作中纳税人将会遇到的各种热点问题和疑 难问题进行了详细的解答难问题进行了详细的解答，对相关的税收条文逐条进行了详细，对相关的税收条文逐条进行了详细、权威、权威、深入、深入、精确地解读、精确地解读，， 难问题进行了详细的解答难问题进行了详细的解答，，对相关的税收条文逐条进行了详细对相关的税收条文逐条进行了详细、、权威权威、、深入深入、、精确地解读精确地解读，， 希望能够给予您帮助希望能够给予您帮助 ！ ！ 希望能够给予您帮助希望能够给予您帮助 ！！ 一、一、关于企业财产损失税前扣除问题关于企业财产损失税前扣除问题 一一、、关于企业财产损失税前扣除问题关于企业财产损失税前扣除问题 2008 年企业发生财产损失税前扣除在国家税务总局未颁布新的规定之前，参照 《企业 财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第 13号）和《金融企业呆账税前扣除 办法》（国家税务总局令第4 号）及相关规定执行。 【【评评】】以上两个文件属于税务程序性文件，关于如何适用，税总在 《关于做好2008 年度企 【【评评】】 业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2009]55 号)中已经明确。 【【安联认为安联认为】此条纳税人应该遵照执行】 ，并关注超期申报、资料缺失可能会带来的税务损 【【安联认为安联认为】】 失。 二二、、关于职工教育经费和福利费以前年度结余问题关于职工教育经费和福利费以前年度结余问题 二二、、关于职工教育经费和福利费以前年度结余问题关于职工教育经费和福利费以前年度结余问题 2008 年及以后年度发生的职工教育经费、福利费，应先冲减以前年度累计但尚未实际 使用的职工教育经费和福利费余额，不足部分按企业所得税法规定扣除。企业以前年度计提 但尚未实际使用并已在税前扣除的职工教育经费和福利费余额，如果改变用途的应调整增加 应纳税所得额。 【评【评】】此条源自 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函 【【评评】】 [2009]98 号）关于以前年度职工福利费余额的处理中已明确。 【安联认为【安联认为】此条纳税人应该遵照执行】 。 【【安联认为安联认为】】 三、三、关于企业跨年度发放工资的税前扣除问题关于企业跨年度发放工资的税前扣除问题 三三、、关于企业跨年度发放工资的税前扣除问题关于企业跨年度发放工资的税前扣除问题 对企业在每一纳税年度发生的支付给本企业任职或受雇员工的合理的工资薪金支出，允 许按实际发放数在企业所得税前据实扣除。 【评【评】】此规定源自 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 〔2009〕3号） 【【评评】】 的精神。 【安联认为【安联认为】此条纳税人应该遵照执行】 。 【【安联认为安联认为】】 企业已