xx第二节税务筹划的基本原理.pptVIP

购买普通设备：支出2000万元； 折旧抵税：2000×25%=500（万元）; 购买普通设备净支出：2000－500＝1500（万元） * 购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝575（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出： 2300－575－230－150＝1345（万元） 购买节能设备比购买普通设备节约支出： 1500－1345 ＝ 155（万元） 因此企业选择购买节能设备,充分享受购买节能设备的税收优惠政策。 * 第二章税务筹划的基本原理 华中科技大学武昌分校经济管理学院 本章内容 * 本章重难点 * 第一节　税务筹划原理概述 * 第二节绝对收益原理和相对收益原理　 绝对节税 相对节税 * 绝对收益原理 绝对收益原理,又称为绝对节税原理,是指使纳税人的纳税总额绝对减少的节税 ①直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额。 ②间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但同一税收客体所负担的税收绝对额减少，也就是同一税负对象的其他纳税人的所纳税额减少了。 * 直接节税原理 要以不同方案下的净节税额作为判断标准 不同筹划技术的净节税额可能为正、可能为负、也可能为０ 不同筹划技术有可能相互影响 * 简单应用２－１ 王先生在进行个人税务筹划时,筹划前应纳税10万，有两个可供选择的方案 甲方案：减少个税1万，增加印花税0.8万，减少房产税0.6万 乙方案：减少个税0.5万，减少印花税1万，增加房产税0.2万 * 直接节税应用 利用税收优惠减少税收，如把企业建立在西部，所得税率15% 投资于国家鼓励，又税收优惠的投资项目，如购买国债，利息免税 如购买节能设备，投资额的１０％可在五年内抵减税额 回忆一下，你们还对哪些优惠有印象呢 * 间接节税原理 * 案例重现 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 方案一：均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） 方案二：其中有5人拿800元，第6人作为主编拿14000元，5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%) =1568(元） * 案例２－２ 张先生出资1600万，李先生出资400万设立甲公司，甲公司出资2000万元设立100%控股乙公司。乙公司资产2000万元（土地），无负债。甲公司将乙公司6000万元，卖给丙公司。甲公司企业所得税：（6000-2000）*25%=1000万元张先生、李先生个人所得税(5000-2000=)3000*20%=600万元合计：1600万元税负：1600/4000=40% 以自然人身份直接设立乙公司，转让股权。不交企业所得税。张先生、李先生个人所得税= (6000-2000）*20%=4000*20%=800万，少交800万元 * 相对收益原理 怎样让税晚点交呢？ * 案例２－３ 其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。 纳税人采用不同方案在一定时期的纳税绝对总额是相同的。 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司2012年的固定资产折旧费用可以选择三种方法扣除： 分期平均扣除; 余额递减扣除; 一次性扣除 * （1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元） ? 方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元） ? 方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元） 三个方案的纳税绝对额一样，相对收益一样吗？ * （2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PVi 方案1 ΣT1 预期税收现值为： PV1 =200+200/1.10+200/（1.10）2=547.11（万元） 方案2 ΣT2 预期税收现值为： PV2=100+100/1.10+400/（1