第二节税收筹划的基本方法xxxx.pptVIP

3、课税制度： （1）税种性质： 直接税——纳税人=负税人，很难转嫁。如企业所得税。 间接税——如增值税、营业税、消费税等就可转嫁。 （2）税基宽窄： 税基宽——整个行业征税，商品没有替代、消费者没有选择余 地，转嫁容易。 【例】化妆品都含消费税，用哪家的都一样。 税基窄——只对部分商品课税，商品有替代性，消费者就会找 不含税的商品。转嫁税负就困难。 【例】一次性筷子含消费税，消费者可选择不用一次性筷子。 （3）课税对象： 生产资料——辗转层次多，容易转嫁。 生活资料——辗转次数少，不易转嫁。 （4）课税依据： 从量——按单位商品纳税，税额很明显是一种额外负担，因此容 易引起消费者反感，不易转嫁。 从价——按价格的一定比例纳税，税额随着商品的价格走，不易 被察觉。因此消费者好接受。 1、市场调节法：根据供求关系看税负能否转嫁出去。 1）当供不应求时：加大投资，多生产、快转嫁。 【例】上海等地刚解放时资本家联合起来囤积居奇，为缓解供应 不足，陈云批示，紧急从东北等老解放区调集物资满足市 场需要，资本家囤积的货物最终只好低价卖出。 2）当供过于求时：市场价格下降，税负难于转嫁。 2、商品成本转嫁法： （1）固定成本与税负转嫁筹划：骨灰盒，需求量一定。从不搞促销。 （2）递减成本与税负转嫁筹划：安装电话，产量越大成本越低。通 过提高产量，摊薄成本来转嫁税负。 （3）递增成本与税负转嫁：产量越大成本越高，税负无法如期转嫁。 3、税基转嫁法： 1）税基大：即普遍对某大类产品征税，税负转嫁方便。 ——积极性税负转嫁 2）税基小：有替代产品的，税负转嫁困难。 【例】长春出租不敢涨价，怕大家都去坐公交车。 消极性税负转嫁：不干出租这个行业了，改做别的行业。 三、税负转嫁的筹划方法 企业组织形式依据财产组织形式和法律责任权限可分为： 1、公式制企业：以其出资额为限承担有限责任。——法人企业 2、合伙企业：出资者承担无限责任。——自然人企业 3、独资企业：出资者承担无限责任。——自然人企业 按外部层次分类可分为： 1、内资企业 2、外企业资：进一步分为： 1）中外合资企业 2）中外合作企业 按公式制企业内部划分： 1、总公司——对应分公司 2、母公司——对应子公司 第六节 选择有利的企业组织形式 一、不同的企业组织形式 1、子公司与分公司——税收筹划各有优势。 【注】 一般企业在某地新开辟业务时应设立分公司，它的亏损可 以冲减总公司的利润，减少纳税额。当分公司开始扭亏为盈时，应着 手改立为子公司，享受一定的新立公司的税收优惠。 静态筹划：由税率的高低决定 1）如新设立下属机构所在地税率低于原公司，则应设立子公司； 2）如新设立下属机构所在地税率高于原公司，则应设立分公司。 动态筹划： 1）初期投入大，市场不成熟，亏损发生概率大，宜设立分公司； 2）如市场培育成熟，拥有一定人脉，企业处于平稳发展期间， 应改立为子公司。 二、子公司与分公司的税收筹划 【案例2—4】一家总部在北京的跨国公司，2008年在郑州 设立一个销售分公司，该分公司不具备独立纳税人条件， 年所得额汇总到总公司集中缴纳。2008年底，郑州销售分 公司生产亏损50万元，而北京总公司盈利150