第11节资源税.pptVIP

11.1 税种设置 11.1.1 资源税的设置 11.1.2 资源税的特点 11.1.3 资源税的作用 11.1.1 资源税的设置 资源税是以应税自然资源为征税对象征收的一种税。 1950年发布的《全国税政实施要则》中，确立了盐业资源税制度 1984年9月18国务院发布《中华人民共和国资源税条例(草案)》，从1984年10月1日起，对原油、天然气、煤炭三种产品先行开征资源税 1994年1月1日起实施的《中华人民共和国资源税暂行条例》，对所有矿产资源全面征收资源税，将盐税也纳入资源税 我国目前开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，征收的一种税。 11.1 税种设置 11.1.2 资源税的特点 1．实行对特定资源征税 2．具有级差收入征税特点 3．实行从量定额征收 11.1.3 资源税的作用 1．促进资源合理开采 2．合理调节级差收入 3．增加了财政收入 11.2 纳税人与征税范围 11.2.1 纳税义务人 在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人，是指个体经营者及其他个人 Note：进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人不属于资源税的纳税人。 11.2.1 纳税义务人 2.扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。收购未税矿产品的单位主要是独立矿山、联合企业和其他收购末税矿产品的单位。 Note: 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代口代缴资源税。 11.2.2 征税范围 1．矿产品 （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 2．盐 （1）固体盐 （2）液体盐 11.3 税目与税率 1. 矿产品 (1) 原油-天然原油 8-30元/吨 Note: 人造石油不征资源税。 (2) 天然气 2-15元/千立方米 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气属于征税范围。 Note:煤矿生产的天然气暂不征税 (3) 煤炭-原煤 0.3-5元/吨 Note:洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 (4) 其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨 包括:宝石、金刚石、玉石、大理石等 (5) 黑色金属矿原矿 2-30元/吨 Note:铁矿石、锰矿石、铬矿石的原矿 (6) 有色金属矿原矿 0.4-30元/吨 Note:铜矿石、铅锌矿石、黄金矿石、铝矿石等的原矿是征税对象 2. 盐 (1) 固体盐：海盐、湖盐、井矿盐 10-60元/吨 Note: 自2007年2月起北方海盐15元/吨 南方海盐、湖盐、井矿盐 10元/吨 (2) 液体盐2元 /吨 3. 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，未单独规定适用税额的，一律按主矿产品税额征税。 4.扣缴义务人适用税额规定 （1）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 （2）其他单位收购未税矿产品的单位，按其主管税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 5.资源税改革试点 自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气，实行从价计征资源税，税率为5% 11.4 应纳税额的计算 课税数量的确定 课税数量的确定 课税数量的确定 课税数量的确定中其他注意问题 11.5 税收优惠 1．开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3．自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。  【题1】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ） A．开采数量 B．实际产量 C．计划产量 D．销售数量 【答案】 D 【题2】按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（） A．矿产品原产地的税额标准 B．本单位应税产品的税额标准 C．矿产品购买地的税额标准 D．税务机关核定的税额标准 【答案】B 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按