第二节增值税2702529686.pptVIP

第二章 增值税法 本章主要内容 第一节 增值税概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 税率和征收率 第四节 应纳税额的计算 第五节 出口货物退（免）税 第六节 增值税的税收征管 第七节 增值税专用发票的使用及管理 第一节 增值税概述 一、增值税的概念及类型 （一）概念 增值税（Value Added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 产生 1917：美国亚当斯（T.Adams）--雏形 1921: 德国西蒙斯（C.F.V.Siemens） --名称 1954：法国首先开征。 目前：2000年，115个国家开征此税。 第一节 增值税概述（2） 理解概念的关键：增值额 1、理论上的增值额 A 从经济价值理论上讲， 增值额=V+M（新价值） B．从一个生产单位而言， 增值额=收入-投入 C．从财务会计的角度讲， 增值额=工资+利润+ 利息+ 租金 D．从商品生产的全过程讲， 各环节增值额=产品最后的售价 货物在各环节的增值额及与销售价格的关系 2、法定的增值额 第一节 增值税概述（3） （二）类型 按购进固定资产已纳税额的抵扣方式不同，增值税分为三种类型 ： 1、生产型增值税：增值额相对于GNP 2、收入型增值税 ：增值额相当于NI 3、消费型增值税: 课税对象是CG 第一节 增值税概述（4） 例：假定某企业报告期货物的销售额为90万元，当期外购原材料等流动资产的价款为30万元，购入生产用机器设备等固定资产价款40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。计算不同类型下的法定增值额 生产型：90-30=60（万元） 收入型：90-30-5=55 （万元） 消费型：90-30-40=20 （万元） 第一节 增值税概述（5） 二、增值税的计税原理 （一）相加法 1、直接相加法 应纳增值税=（工资+利润+ 其他增值额）×税率 2、间接相加法 应纳增值税=工资×税率+利润×税率 （二）相减法 1、直接相减法 应纳增值税=（产出—投入）×税率——扣额法 2、间接相减法 应纳增值税=产出×税率—投入×税率——扣税法 思考：哪种方法最好？ 第一节 增值税概述（6） 三、我国现行增值税特点 1．采用消费型增值税 2．有限的全面性增值税 3．分别纳税人采用不同的计税方法 4．凭增值税专用发票进行税款抵扣 5．价内税和价外税并存 第二节? 征税范围及纳税义务人 一、征税范围（一）基本规定 在中华人民共和国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。 三大行为，两类标的 需把握的概念： 销售、货物、加工、修理修配 （二）特殊规定 第二节? 征税范围及纳税义务人（2） 1、特殊行为 （1）视同销售行为（8个）--35页A.委托代销货物：委托方纳增值税B.受托代销货物：受托方纳增值税C.跨县移货用于销售 ????????? 自产货物??? 委托加工收回货物?? 购进货物? 投资???????????√?????????????? √????????????????? √分配???????????√?????????????? √????????????????? √赠送???????????√?????????????? √????????????????? √集体福利????√?????????????? √????????????????? ×个人消费????√ ??????????? √ ????????????????× ?????????????????????? 非应税项目?√?????????????? √?????????????????×  第一节? 征税范围及纳税义务人（3） （2）混合销售行为 60页 ①定义：一项行为，既涉及货物（增），又涉及非应税劳务（营）标准：连带、从属②一般税务处理 A.经营货物为主的单位和个人： ??增???? B. 其他单位和个人： ???? 营 ③特殊税务处理 第一：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，其混合销售行为征收增值税。 第二，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务的计税问题---167-168页 该业务涉及到销售货物、提供增值税劳务和营业税劳务的问题，所以