第八节 个人所得税的纳税筹划.pptVIP

第八章 个人所得税的纳税筹划 第一节个人所得税概述 第二节纳税人确认的纳税筹划 第三节应税所得项目的纳税筹划 第四节税收优惠政策的纳税筹划 第一节个人所得税概述 一、纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、以及在中国有所得的外籍人员、香港、澳门和台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 第一节个人所得税概述 （一）居民纳税人 个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，无论来源于中国境内还是境外所得，都要在中国缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人 个人所得税的非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 二、个人所得税的适用税率 税率： （1）九级超额累进税率 ①工资、薪金所得 ②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 （2）五级超额累进税率 ①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 （3）其他所得：20% 二、个人所得税的适用税率 应注意的问题： 1.稿酬减征30% 。 2．财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10％税率 3．储蓄存款利息：从2007年8月15日起减按5％的税率，从2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税 4.劳务报酬加成征收； 一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。（实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率） 三、应税所得项目和应纳税额的确定 （一）应税所得项目 1 工资、薪金所得 2 个体工商户的生产、经营所得 3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 财产租赁所得 8 财产转让所得 9 利息、股息、红利所得 10 偶然所得 11 其他 三、应税所得项目和应纳税额的确定 （二）应纳税额的确定 1、有费用扣除　 ①工资薪金：扣2000元／月（或扣4800元/月） ②个体工商户：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 ③承包承租收入：扣2000元／月 ④劳务报酬、稿酬： 特许权使用费所得： 财产租赁所得： A、4000元以下／次：扣800元 B、4000元以上／次：扣20％ ⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用 2、无费用扣除：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得。 在计算过程中有两个需注意的问题： 一是工资薪金部分加扣2800元的适用范围。 二是有关次的规定。 3、附加减除费用的适用 （1）附加减除费用的范围： ①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； ②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； ③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人； ④财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 四、个人所得税的征收管理 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 （一）纳税人自行申报 （二）扣缴义务人源泉扣缴 第二节 纳税人确认方面的纳税筹划 一、法律规定 二、筹划思路 居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人承担较轻的税负。 第二节 纳税人确认方面的纳税筹划 根据《个人所得税法》规定，联合国组织直接派往我国工作的专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税，甲先生取得的工资、薪金所得不用缴纳个人所得税；乙先生尽管不在中国境内履行董事职务，但其来源于中国境内由该企业支付的工资、薪金仍应缴纳个人所得税；丙先生的工资、薪金所得是在减除4800元费用后按适用税率计算的，根据《个人所得税》规定，在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，每月工资、薪金所得在扣除2000元费用的基础上，再减去2800元，而且企业以非现金形式或以实报实销形式取得的合理住房补贴、伙食补贴和洗衣费等免征个人所得税。 第二节 纳税人确认方面的纳税筹划 外籍人员减轻税负的方式主要有两种：一种是改变自己的住所，一般认为是改变自己的国籍。比如说，某人是一高税国居民，该个人便可以通过移居，使自己成为一低税国居民，这在国际避税中经常被运用。尤其对