制度导向审计技术(ppt 55).pptVIP

１．内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 ２．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 ３．执行人员的素质和工作质量 ４．串通舞弊 ５．执行人员滥用职权或屈从于外部压力 ６．经营环境和业务性质的变化 返回 第二节 制度导向审计流程 一、制度导向审计概述 制度导向审计是世界各国审计人员普遍采用的一种现代审计方式，它是在详查法和抽查法基础上发展起来的一种审计方法 制度导向审计是从研究和分析内部控制入手，通过复核性测试，对控制风险做出评价，在以此为基础，决定对被审计项目进行实质性程序的范围和内容，并据此修订审计计划，然后在审计计划执行过程中，形成审计意见，提出审计报告。 二、制度导向审计的基本流程 基本流程如图所示： 开始 停止 控制测试 审计计划 评估固有风险 评估控制风险 记录到了解的情况 进行了解 评估控制风险 纪录结论 终结审计阶段 中期审计阶段 评估控制风险 编制审计方案 报告 实施 计划 审计报告 是否需要进一步降低 是 否 开始 ①了解控制 ②纪录了解情况 ③评估控制风险并纪录结论 设计实质性程序 ⑤评估控制风险并纪录结论 ④实施额外测试 某些认定需进一步降低吗 可取得的有效的证据 否 否 第一步通常询问客户的相关人员 确定审计程序的步骤 控制风险评估流程分解图 第二步 评估控制风险 第三步得出结果 第四步设计出实质性程序 三、内部