安永会计师做的cpa会讲课程笔计（推荐doc63）.doc

PAGE 1 一、 總論 這是一個安永的台灣會計師考cpa時的筆記 第一章 總論 會計核算的基本前提 會計主体：法律主体必是會計主体, 會計主体不一定是法律主体 持續經營：歷史成本原則 會計分期：權責發生制、收付實現制 貨幣計量 會計核算的一般原則 總体性要求 客觀性：真實性、准確生、可驗證性 可比性：使用一般公認會計原則橫 一貫性：會計程序、處理方法應前後期一致，非必要不得更改縱 會計信息質量要求 相關性：滿足會報使用者的要求 及時性 明晰性 會計要素確認、計量方面要求 權責發生制原則 配比原則 歷史成本原則：實際成本具客觀性、取得較易 劃分收益性支出及資本性支出原則 會計修訂性慣例的要求 謹慎性原則：穩健原則、保守主義 重要性原則：質/量 會計要素 反映財務狀況 資產 負債 所有者權益：投資人對企業淨資產的所有權 反映經營成果 收入 費用 利潤 會計等式 PAGE 2 二、貨幣資金 第二章 貨幣資金 銀行結算種類 銀行匯票：付款期1個月 商業匯票 銀行承兌匯票：承兌人為銀行 商業承兌匯票：承兌人為銀行以外的第三人，發票人未支付者，按每日萬分之5息(5/000) 付款期：6個月 須有真實交易或債權債務關係 銀行本票-只能用於同城結算 視同現金 付款期：2個月 支票 信用卡 匯兌結算：類電匯、信匯等 委托收款 托收承兌-用於異地結算 信用證結算 其他貨幣資金 外埠存款：臨時或零星採購 {其他貨幣資金-外埠存款 { 銀行存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證存款 信用卡存款 在途貨幣資金：(台)不做此分錄，只於銀行調節表調節 PAGE 4 三、 應收及預付款 第三章 應收及預付款 應收票據：指商業承兌匯票及銀行承兌匯票2種 以商品購銷為基礎 分附息與否 依面值入帳附息：標有利率及付息日，外加，現值=面值到期值=本金+利息 依面值入帳 不附息：內含，現值到期值=面值 貼現：例：面值1000，利率10%，3個月到期，持有1個月後貼現，貼息12% 附息票據：1000*(1+10%*3/12)=1025 1025*12%*2/12=20.5 1025-20.5=1004.5 貼現實際利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%12% 名目貼現利率 1 個月現值1000*(1+10%*1/12)=1008.3 {現金 1004.5 { 應收票據 1000 { 財務費用 4.5 不附息票據：1000*12%*2/12=20 1000-20=980 貼現實際利率=20/(980*2/12)=12.24%12% 名目貼現利率 {現金 980 {財務費用 20 (利息支出) { 應收票據 1000 追索權 有： {現金 1004.5 { 應收票據貼現 1000為應收票據之備抵 { 財務費用 4.5待發票人付清後 {應收票據貼現 { A/R? 銀行承兌匯票有保障，不須設備抵，亦不用補充說明；商業承兌匯票於補充資料中說明即可 無：(一般採用) {現金 1004.5 { 應收票據 1000 { 財務費用 4.5 應收帳款及壞帳 壞帳條件： 債務人破產或死亡，以破產財產或遺產仍不敷清償 債務人逾期未履行滿3年仍不能收回 應收帳款的確認 商業折扣(數量折扣)：以淨額入帳 (打8折) 現金折扣 總價法：待取得折扣時借記財務費用常用 淨價法：若顧客未取得折扣，貸財務費用，視為提供信貸的收入 壞帳的核算 直接轉銷法 不符配合原則，虛增純利，高估A/R可實現價值 備抵法—壞帳準備 皆需考慮年底A/R餘額A/R餘額百分比法：依3~5 ‰提列→外商可提3 皆需考慮年底A/R餘額 帳齡分析法： 銷貨百分比法：以賒銷百分比，不需考慮年底餘額，但須視各年情況調整% 壞帳沖銷： {壞帳準備{ A/R 壞帳收回 {A/R—便於分析債務人財務狀況訊息，反映債信，作為以後授信參考{ 壞帳准備—可集中反映壞帳准備的提取、核銷、收回、結餘的情況 {CASH{ A/R NOT 直接沖銷 {CASH { 壞帳准備 預付帳款及其他應收款 預付帳款：購貨款 預付款不多者可借”A/P”，但期末明細有借餘