征管查考试题解析(货劳税部分).docVIP

2010年征管查考试题 一、选择题 1、甲企业2010年5月购进三辆小轿车，其中两辆是未上牌照的新车，车辆的排量为1.6升，每台车不含增值税成交价120000元，国家税务总局核定的该款车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的2.0排量的轿车，不含增值税成交价80000元，国家税务总局核定的该款车辆的最低计税价格为150000元。甲企业应纳车辆购置税（?C ）元。 A、32000元 B、39000元 C、18000元 D、12000元 管理：207（168） 稽查：44（33） 征收：40（32） 　【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。此外，2010年1.6升排量的车辆减按7.5%征收车购税。因此，甲企业应纳车辆购置税=2×120000×7.5%=18000（元）。 2、出口货物报关单（出口退税专用）中的成交方式为（C ）方式时,可直接以报关单上的“总价”作为出口货物的免抵退税依据。 A、CIF价 B、CF价 C、FOB价 D、以上都不对 【解析】出口退税是以离岸价作为退税依据，因此答案选C。 管理： 207（188） 征收：40（18） 3、某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2009年5月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，另外收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税（?B?? ）元。 A.29059.82 B.29230.77 C.30769.23 D.30940.17 【解析】不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615.38（元） 应缴纳的消费税=584615.38×5%=29230.77（元）。 管理207（167） 征收40（12） 4、2010年1月至12月，以下可享受增值税免税政策的有（ BC ） A、一般纳税人批发零售的硝酸铵 B、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 C、农村供销社在本地销售的出版物 D、饲料企业生产的豆粕 【解析】自2007年2月1日起，硝酸铵不再享受化肥免税政策；豆粕不属于免税饲料；农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品和农村供销社在本地销售的出版物按现行政策均可免税，因此，答案选BC。 管理：207（54） 征收：40（12） 5、下列情况应征消费税的有（ ）。（BC） A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售 B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售 C.啤酒屋销售的自制扎啤 D.酒厂收回委托加工的粮食白酒直接对外销售 【解析】含酒精药膏不属于消费税征税产品；酒厂委托加工的粮食白酒在加工时已由受托方代扣代缴消费税，酒厂收回后直接销售时不需再缴消费税；金银首饰在零售环节征收消费税；啤酒屋销售的自制扎啤按规定应缴消费税。因此，答案为BC。征收类：40（26） 稽查：44（31） 二、公共案例题 宏达电机厂为具有进出口经营资格的一般纳税人，兼营出口与内销。2010年3月，该厂发生了以下业务： 1、购进电机配件一批，供货商开具的增值税专用发票上注明的金额、税额分别为500万元和85万元，该发票在当月通过认证。 2、领用库存钢材（其进项税额已在2010年1月认证抵扣）一批用于维修生产车间，领用钢材的账面价值为20万元。 3、当月销售发电机共取得销售收入600万元，其中内销收入100万元（不含税收入），外销收入500万元（离岸价）。当月已收到全部销货款。 该厂2010年3月份的期初留抵税额为0，货物的征税税率为17%，退税税率为13%。 请根据现行税收政策回答以下问题。 （1）该企业当月应转出的进项税额为（ C ）元。 1分 A、200000 B、34000 C、234000 D、0 （2）该企业当月的增值税应纳税额为（ D ）元 2分 A、-680000 B、-644000 C、-480000 D、-446000 （3）该企业当月的出口退税免抵税额为（ A ）元 2分 A、204000 B、170000 C、6000 D、0 答：免抵退税额不得免征和抵扣税额：500×（17%-13%）=20（万元） 维修厂房的钢材的进项税额不得抵扣，应转出进项税：20×17%=3.4 当期应纳税额为：100×17%-（85-20-3.4）=-44.6（万元） 即期末留抵税额44.6万元 当期免抵退税额为：500×13%=65（万元） 因为当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，因此，当期应退税额为44.6万元，免抵税额为20.4万元。 三、征收类综