第8节会计账簿.ppt

第8章 会计账簿 5.1 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的含义 ◆会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、综合地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。 2.会计账簿的意义 3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式（总分类账）。 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。 2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） ?适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。 ◆3）书写适当留格 ◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录 ◆6）账页连续登记 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆8）账页结转说明 2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 （2）错账的具体更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“营业费用”。 更正方法为： ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：