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PAGE PAGE 18 分行业纳税辅导手册 （钢结构、制塔业） （2009.9.8） 辅导提纲目录 第一节 税收政策等方面内容（综合科刘桂香主讲） 第二节 征收管理方面内容（征收管理科姜焕佳主讲） 第三节 纳税服务方面内容（纳税服务中心孟祥太主讲） 第四节 税收检查方面内容（稽查局徐法国主讲） 第一节 税收政策等方面内容 一、企业所得税规定 1、应纳税所得额的确定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 2、收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 3、不征税收入的界定：收入总额中的下列收入为不征税收入： （1）财政拨款；（财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。） （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（1、行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。2、政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。） （3）国务院规定的其他不征税收入 4、免税收入：企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。） （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。 5、各项扣除的内容：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 特别强调：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）本法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 6、应纳税额的计算： （1）一般规定：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。企业所得税的法定税率为25%。 （2）特殊规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。但根据条例相关税收优惠规定在实际征收管理中减按10%的税率征收企业所得税。 （3）小型微利企业：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： ①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； ②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。） 7、纳税地点的确定：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。即企业所得税以法人为纳税人，不具备法人资格的，不是企业所得税纳税人。 8、纳税期限：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终