审计实务标准.pdfVIP

中国建筑股份有限公司审计实务标准 第一章 目的 第一条 为规范和统一审计人员有序、高效的开展审计 业务，提高审计工作的系统性、效率和效果，保证审计工作 围绕公司风险和目标开展，特制定本实务标准。 第二章 依据 第二条 本实务标准依据以下规定制定： 《中国建筑股份有限公司审计管理规定》； 《中国建筑股份有限公司审计职业道德规范》； 国际内部审计师协会颁布的《国际内部审计专业实务框 架》； 中国内部审计协会相关审计准则及实务指南； 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的 《企业内部控制基本规范》及配套指引； 公司经营业绩考核制度、会计制度、项目管理手册等。 第三章 审计计划 第三条审计计划指为完成审计业务，达到预期审计目 的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出的事先 策划。 第四条审计计划编制的原则及依据。 （一）审计部门应根据公司的战略目标和发展规划，并 充分考虑外部监管要求和公司管理需求，以风险为导向、以 内部控制为主线，以公司治理为核心，以企业发展为目标， 制定审计计划。 （二）具体审计对象的确定将依据风险评估结果，体现 对企业重大风险点、重要业务领域和重点运营实体的关注。 （三）审计计划编制的主要依据为： 1. 公司的战略发展目标及年度工作重点。 2. 国资委、证监会、上交所等外部监管要求。 3. 管理层重点关注领域，重要和高风险业务领域。 4. 新业务领域的发展及变化程度，业务交易的性质和 复杂程度。 5. 经营活动的区域分布和行业分布。 6. 交易方背景、资信情况及履约能力。 7. 业务交易的合约条件、运作模式、权责划分及管理 难度。 8. 资产规模、流动性（变现力）及其重大变化。 9. 经营规模、财务状况、盈利能力等财务指标的重大 变化及影响因素。 10. 企业经济责任目标的完成情况。 11. 经营活动的现场管理情况、质量安全问题。 12. 影响企业经营活动的法规、政策、计划和合同。 13. 内部控制的效率和效果，测试结果及以前产生的 重大问题。 14. 上次审计的日期和结果，以及审计对象对审计结 果的认可和采取的纠正行动。 15. 相关管理人员的管理能力、品质及其岗位的近期 变动和非正常调整。 16. 有关人员投诉举报，存在重大违规违纪行为的迹 象或证据。 17. 其他重大风险因素和公司管理要求。 （四）审计部门应根据计划所确定的审计项目性质、 规模、审计业务的复杂程度及时间限制等因素，合理安排所 需要的相关资源，审计项目总体数量要与审计资源相匹配， 确保审计工作的质量和效率。 （五）审计计划按年度编制，是对年度审计任务所作 的事先规划，并构成审计部门年度工作计划的重要组成部 分。 第五条 审计计划的主要内容。 （一）年度工作目标、工作思路。 （二）审计项目计划的编制原则及依据。 （三）审计计划的确定范围和具体方法。 （四）需要执行的具体审计项目及先后顺序。 （五）具体审计项目的基本情况、审计类型、立项依据、 计划实施时间等。 审计类型包括经济责任审计（分为离任经济责任审计、 任期经济责任审计、专项经济责任审计）、工程项目审计（分 为工程项目中期审计和工程项目竣工审计）、财务收支审计、 分支机构绩效审计、内控审计、专项审计等。 第六条审计计划的编制与调整。 每年年末，审计局（监办）根据企业的年度经营计划、 重点经营事项和管理状况等，确定次年度的审计工作实施重 点并下发各二级审计机构，作为制订年度审计计划的依据。 公司总部的年度计划由审计局（监办）制订，包括对各 二级子公