股份公司会计核算办法.doc

PAGE PAGE 6 湖南颐而康保健连锁股份有限公司 会计核算规范 第一章:总则 第一条：为规范公司的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，制定本办法。 第二条：本办法适用于股份公司总部、投资咨询公司、股权关系归属于股份公司管理的直营分店、控股子公司、合资公司（门店）。 第二章：会计核算原则 ?第三条：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，报公司批准后并在会计报表附注中予以说明。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 第四条：公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。  第五条：会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。?第六条：在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。　　?????? 第三章：主要会计科目的相关会计处理规定 第七条 存货 （一）存货的分类：按照公司对存货管理的分类，存货统一划分为10类。即： 1类即日常物资； 2类即办公用品； 3类即烟酒茶； 4类即保健用品(自用) 5类即工程维修物资； 6类即低值易耗品(在库、在用)； 7类即在库固定资产； 8类即外卖商品； 9类即药品； 10类即保健器品；（外卖） （二）会计科目的设置 存货共设置四个会计科目，即材料、低值易耗品、库存商品、固定资产。 1、通过材料核算的有：1类日常物资、2类办公用品、3类烟酒茶、4类保健用品、5类即工程维修物资； 2、通过库存商品核算的有：8类外卖商品、 9类药品、10类即保健器品； 3、通过低值易耗品核算的有：6类在库低值易耗品、在用低值易耗品； 4、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金； 3、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料 贷：材料—保健用品 2、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类, 贷:固定资产—在库电子类固定资产 4、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品， 贷：低值易耗品—在库低值易耗品 (五)存货的盘盈盘亏 1、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷: 待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借: 待处理财产损溢,贷:管理费用。 2、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先 扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入 （残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失 贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （七）低值易耗品 1、低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。 保健类主要包括布草、足浴桶、电话机、价值较低的办公桌椅等。 医疗类主要包括：神灯、雾化器、经穴治疗仪、治疗车、定时钟、 导诊台及价值较低的办公桌椅等。（价值不足2000元） 2、对低值易耗品采用五五摊销法。 ①部门在领用出库时，凭出库单： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品