高级财务会计习题答案(完整版).doc

PAGE PAGE 51 第一章 1. （1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。 （2）甲公司有关会计分录： ①2008年1月1日 借：长期待摊费用 80 　贷：银行存款 80 ②2008年12月31日 借：管理费用 100（200÷2＝100） 　贷：长期待摊费用 40 　　　　银行存款 60 ③2009年12月31日 借：管理费用 100 　　贷：长期待摊费用 40 　　　　银行存款 60 （3）乙公司有关会计分录： ①2008年1月1日， 借：银行存款 80 　　贷：应收账款 80 ②2008年、2009年12月31日， 借：银行存款 60 应收账款 40 　　贷：租赁收入 100（200/2＝100） 2. （1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。 （2）甲公司有关会计分录： 　①2008年1月1日 借：长期待摊费用 80 　贷：银行存款 80 　②2008年12月31日 借：管理费用 60 (120÷2＝60) 　贷：长期待摊费用 　40 　　银行存款 　　20 　③2009年12月31日 借：管理费用 60 　贷：长期待摊费用 40 　　银行存款 　　20 （3）乙公司有关会计分录： ① 2008年1月1日 借：银行存款 80 　贷：应收账款 　　　80 ② 2008年12月31日 借：银行存款 20 应收账款 　　　　　　40 贷：租赁收入 60 （120÷2＝60） ③ 2009年12月31日 借：银行存款 20 应收账款 　　　40 贷：租赁收入 　 60 3. (1)改良工程领用原材料 借：在建工程421.2 　　贷：原材料 360 　　　应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20 (2)辅助生产车间为改良工程提供劳务 借：在建工程 38.40 　　贷：生产成本――辅助生产成本 38.40 (3)计提工程人员职工薪酬 借：在建工程　　　820.8 　　贷：应付职工薪酬　　　　820.8 (4)改良工程达到预定可使用状态交付使用 借：长期待摊费用 1280.4 　贷：在建工程 1280.4 (5)2009年度摊销长期待摊费用 会计 因生产线预计尚可能使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年摊销。 借：制造费用 　　 256.08　（1280.4÷5） 　　贷：长期待摊费用 256.08 4. 1.2007 年12 月1 日 2.2008 年1 月1 日 3.2007 年12 月1 日 4.承租人（甲公司） 会计处理：（说明本参考答案为了让学员更容易理解采用最为详细的说明方式作参考答案，考试时可适当进行简化处理节省时间） 第一步，判断租赁类型 甲公司存在优惠购买选择权，优惠购买价100 元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80 000 元，所以在租赁开始日，即2007 年12 月1 日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权，符合第2 条判断标准；另外，最低租赁付款额的现值为715 116.6 元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90%即630 000 元（700 000 元×90%），符合第4 条判断标准。所以这项租赁应当认定为融资租赁。 第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值最低租赁付款额＝各期租金之和＋行使优惠购买选择权支付的金额＝150 000×6+100＝900 100（元） 计算现值的过程如下：每期租金150 000 元的年金现值＝150 000×（P／A，7% ，6） 优惠购买选择权行使价100 元的复利现值＝100×（P／F，7%，6） 查表得知：（P／A，7%，6）＝4.767　　（P／F，7%，6）＝0.666 现值合计＝150 000×4.767＋100×0.666＝715 050＋66.6＝715 116.6（元）＞700 000（元） 根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为其公允价值700 000 元。 第三步，计算未确认融资费用 未确认融资费用＝最低租赁付款额一租赁开始日租赁