地域特殊优势转让定价领域中新的颠覆性因素中-IBFD.PDF

外国专家特稿 SPECIAL PAPERS OVERSEAS © 2017 IBFD。本文原文为英文，刊登于荷兰国际财税文献局（IBFD）期刊—《国际税 收公报》第71卷第5期。《国际税收公报》杂志可在线浏览，网址为。本文的 翻译和刊登已得到许可。 　　 © 2017 IBFD. The original English-language work was published in 71 Bull. Intl. Taxn. 5, Journals IBFD. Bulletin of International Taxation is available online, please visit . Translated and reproduced with permission. 地域特殊优势 ： 转让定价领域中新的颠覆性因素（中） 李金艳　季晓奕＊ ＃ 陈　新 译 （接上期） 地域租金便不复存在。由于 OECD 指南并不认可市场 溢价，那么地域租金也就只可能与选址节约有关了。 三、 源于LSA的超额利润 （二）地域租金的存在 （一）地域租金的概念 LSA 并不会自动为 MNE 形成地域租金。根据 UN UN 手册将地域租金称为“因利用 LSA 而产生的 手册，LSA 产生地域租金（即超越通常回报比率的超 36 利润增量”。 UN 手册认为，地域租金不同于选址节约， 额利润）的程度，主要取决于和最终产品及 LSA 的整 后者仅仅反映成本的节约。另一方面，地域租金的价 体获取相关的竞争性市场力量 ： 值或许等同于 LSA 的价值，因此包含了成本节约和市 在特定情形下，即使存在 LSA，地域租金也有可 37 场溢价。 能并不存在。例如，如果最终产品的市场高度竞争， 中国的国内法并未使用“地域租金”一词。中国 潜在的竞争对手也可以获取 LSA，那么在这种情形下， 方面的看法是，通过中国子公司开展的经营活动，LSA LSA 利益中的大部分或全部，都被以低价产品形式转 有助于 MNE 利润的形成。 移给了消费者，因而极少或几乎没有地域租金存在。39 OECD 指南没有使用“地域租金”一词。但是， 在各个个案中，具体情形及其中的竞争性力量差 OECD 似乎认为，地域租金的概念只涵盖了 MNE 集团 异极大。因此，地域租金的存在既可以是永久性的， 38 实现的选址节约。 如果选址节约被转移给了消费者， 也可以是暂时性的。在某些个案中，后来者很快就缩 *　李金艳，加拿大约克大学奥斯古德法学院法学教授。季晓奕，加拿大约克大学奥斯古德法学院法学博士课程毕业生。本文的研究得到了加 　 拿大社会科学和人文科学研究理事会（SHHRC）的资助（受资助者还包括 Thaddeus Hwong）。作者感谢 Murphy Lai Jia