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大数据环境下审计技术方法创新与挑战 　　[摘 要] 审计部门作为综合性的经济管理和监督部门，大数据的出现为审计技术和审计方法的创新提出了巨大的挑战。在这个适应大数据的时代，如何抓住电子数据审计的发展机遇以及如何应对大数据给审计技术方法带来的挑战，需要我们不断地更新审计技术，持续地调整审计思路。本文将从审计技术方法的革新和当前存在的问题以及提出相应的对策这三个方面进行说明。 　　[关键词] 大数据；审计；技术方法 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 017 　　[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）21- 0037- 02 　　0 引 言 　　在当前的大数据环境下，多数传统的审计技术与方法，日渐显露出效率低下、过程烦琐等问题，审计技术、方法和工具必须不断进行更新换代，才能满足现今的大数据审计需求。 　　1 大数据审计 　　目前大数据的研究与应用已经成为国内外的热点，不同的文献给出了大数据的不同定义，最常见的是世界著名咨询机构麦肯锡公司对大数据的定义：大数据指的是大小超出常规数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集。此外，Gartner Group则把大数据定义为：大数据是具有大容量、快速和（或）多样性等特点的信息资产，为了能提高决策、洞察发现和流程优化，这种信息资产需要新形式的处理方法。 　　2015年12月，刘家义审计长进一步在全国审计工作会议上深刻指出：“推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝，也是实现审计全覆盖的必由之路。”一方面，大数据审计涉及国民经济运行的主要数据，数据分类上，它既包括来自被审计单位信息系统的财务数据、资料，也包括来自互联网上的音频、视频、图像等非结构化数据。另一方面，审计数据的跨行业、跨领域、跨层级等特性，使得利用大数据来进行整理分类、分析挖掘等技术已迫在眉睫。为此，《“十三五”国家审计工作发展规划》明确提出要创新审计管理模式和组织方式，要大力推行现代审计综合模式，全面推广 “总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”数字化审计方式。 　　此外，在审计领域，诸多机构、学者也都阐述了大数据对审计带来的影响。其中国内学者秦荣生 （2014）介绍云计算、大数据技术对审计方式、审计抽样技术、审计报告模式、审计证据搜集等技术和方法的影响；陈伟 （2016）提出审计大数据的技术方法体系。大数据环境下审计如何创新发展得到学者和研究机构的普遍关注。刘碧湘（2013）分析了大数据对计算机审计的机遇和挑战，提出利用大数据推进计算机审计，要解决保障数据质量，建立公共分析数据平台，加强对审计人员的培训和建立合理的审计结果评价体系等问题。 　　总之，伴随着信息技术的发展，审计工作日渐依赖于大数据式的发展，作为国家审计实现全覆盖必由之路的大数据技术，给审计技术方法的信息化和高效化带来了多方位的革新和进步。 　　2 数据化审计技术方法的革新 　　2.1 创新了审计思维 　　大数据审计不仅仅是一种审计方式的创新，更是思维方式的变革。以前审计工作的思维是从局部到整体，审计的效率受制于数据采集和整理能力，而在当前的大数据环境下，政府审计创新性地将大数据方式作为审计的辅助，思维模式也转换成了从整体到局部，审计方法的发展得到了质一般的飞跃。 　　2.2 建立了审计思路 　　大数据的应用，带来了海量的审计数据库，其中的大数据既可以来源于企业的信息系统，也可以是互联网中所提交的数据，审计人员可通过利用关联思路和模式从相应的数据库中进行搜集和利用，最后从数据的内部联系、相应的关联分析及数据中的疑问等方面，构思出审计的思路，从而为审计的下一个阶段奠定基础。 　　2.3 强化了审计分析 　　传统环境下，审计数据的获得需要进行大量的人工整合，数据的汇总和整理效率较低，且分析预测的能力不强。而在大数据环境下，云计算、量子计算和流处理等技术的应用，使得大数据的计算速度日渐提升，审计数据的分析更多地采用了统计分析、数据挖掘和数据可视化等方法，从而扩大了审计技术的分析能力。 　　3 案例――青岛市审计局 　　近年来，青岛市审计局在理论研究和实践创新方面不断探索大数据技术与方法在审计实践中的结合与运用，并取得了显著成就。一方面，2016年青岛市审计局在联网审计系统和现场审计实施系统（OA）的基础上自主研发了政策措施落实跟踪审计大数据综合作业平台，根据试点成效及2017 年第一季度政策跟踪审计工作需要，在全市审计系统全面部署该数据平台。该数据平台的使用，破解了数据资源、技术手段匮乏工作难题，加强了中央和省、市政策措施落实相?P数据信息的收集、存储、分析和运用，实现了政策