内审的发展跟挑战（李艳华）（推荐ppt108）.pptVIP

中国企业稽核审计理论与实务研究报告 内审的发展与挑战 泰康人寿保险股份有限公司稽核总监 李艳华 2002年10月 一、国际内审发展历史 纵观国际内部审计发展史，内部审计经历了以帐目基础、内控制度基础和风险基础审计的帐目基础审计、制度基础审计、风险基础审计三个阶段 1、帐目基础审计 也叫财务审计或报表审计－是基本最常见的方式 － 形 式：从数据稽核、帐簿审计、详细审计、 资产负债表审计到财务报表审计 －重 点：查错防弊，评价简单的受托经济责任 －局限性：耗时费力、仅就报表进行抽样而不评 估制度和系统存在的巨大风险 2、制度基础审计 强调对内部控制的评价，其 “重点在管理流程 ” 内部控制来源于 “内部牵制” 的管理思想 内部牵制的目的－查错防弊 初期内部牵制的方式－职务分离和帐目核对，重点是对钱、帐、物的会计核算检查 后来成熟的内部控制基本依次为基础进行完善，形成了会计控制系统和内部控制框架 2、制度基础审计（续） 内控的局限性：有章不循、成本效益、人员素质的要求等 制度基础审计的局限性：过分强调制度，忽视了环境和组织的发展、审计风险等，容易出现僵化 3、风险基础审计 以组织面对的风险大小为基