企业所得税政策变化讲义3.pdfVIP

7/21/2015 企业所得税 政策变化 2014-2015 主讲教师：李兆婴 3 学习目标： 1. 及时了解2014年年初至2015年6月，居民企 业所得税政策的重要变化。 2. 学会从政策规定、税收优惠、征收管理三 个方面掌握企业所得税的新知识。 3. 充分认识这些政策变化对企业经营活动带 来的影响。 4 1 7/21/2015 课程框架 一、企业所得税政策类 二、企业所得税优惠类 三、企业所得税征管类 四、要点回顾 5 一、企业所得税政策 6 2 7/21/2015 企业所得税政策 《国家税务总局关于商业零售企业存货损 失税前扣除问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第3号） 商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过 期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素 形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目 进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形 式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况 分析报告。 7 企业所得税政策 商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害， 仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的 损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式 进行企业所得税纳税申报。 存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何 种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所 得税纳税申报。 8 3 7/21/2015 企业所得税政策 商业企业存货损失发生的类型较多， 金额较大； 实务中企业和各地税局对于清单还 是专项申报理解和要求不一致； 总局明确清单还是专项式申报便于 作为资产损失在企业所得税前扣除。 9 企业所得税政策 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所 得额若干问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第29号） 企业接收政府划入资产的企业所得税处理 （一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下 同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业， 企业应作为国家资本金 （包括资本公积）处理。 该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接 收价值确定计税基础。 10 4 7/21/2015 企业所得税政策 （二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企 业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的 通知》（财税[2011]70号）