第十二节 社会审计.pptVIP

第十二章 社会审计法律制度 社会审计的概念和特征 社会审计又称民间审计，指经有关部门审核批准，注册登记的社会审计组织所实施的审计。 社会审计的特点：独立性；受托性；有偿性 社会审计与政府审计的关系  社会审计的产生和发展 西方社会审计的产生和发展 起源于 16世纪意大利的合伙企业制度。 形成于英国股份制企业制度。 发展和完善于美国发达的资本主义市场。 我国社会审计的演进与发展 1918年，我国第一部关于社会审计的法规《会计师暂行章程》；著名会计学家射霖为中国第一位注册会计师，创办了第一家会计师事务所－－正则会计师事务所。 1981年，新中国第一家会计师事务所－－上海会计师事务所成立。 1986年,颁布《中华人民共和国注册会计师条例》 1993年,通过《中华人民共和国注册会计师法》。 社会审计组织 审计师事务所 会计师事务所 *德国称经济审计公司,日本称审计法人,泰国称审计会计事务所。 会计师事务所的设立与审批 直接由财政部批准成立; 由省、自治区、直辖市财政厅(局)批准成立； 与国际会计公司合作成立的会计师事务所； 由审计事务所改名的会计师事务所.  会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 有限公司制 有限责任合伙制 有限责任会计师事务所的设立条件： （一）有5名以上的股东； （二）有一定数量的专职从业人员； （三）有不少于人民币30万元的注册资本； （四）有股东共同制定的章程； （五）有会计师事务所的名称； （六）有固定的办公场所。 *《会计师事务所审批和监督暂行办法》财政部05年第24号令，2005/1/8。 合伙会计师事务所的设立条件： （一）有2名以上的合伙人； （二）有书面合伙协议； （三）有会计师事务所的名称； （四）有固定的办公场所。 从事证券、期货相关业务会计师事务所的特殊要求 成立3年以上，以往3年执业中没有违法违规行为； 具有20名以上符合相关条件的注册会计师； 60周岁以内注册会计师不少于40人； 上年度业务收入不低于800万元； 有限责任会计师事务所的实收资本不低于200万元，合伙会计师事务所净资产不低于100万元。 *《注册会计师执行证券期货相关业务许可证管理规定》 注册会计师申请证券许可证，应当符合条件： 所在会计师事务所已取得证券许可证或者符合条件并已提出申请； 具有证券、期货相关业务资格考试合格证书； 取得注册会计师证书1年以上； 不超过60周岁； 在以往3年执业活动中没有违法违规行为。 对注册会计师证券许可证的管理 证券许可证的变更 注册会计师离开原会计师事务所，转入其他会计师事务所，应办理变更手续。 变更手续由个人提出申请，现所在事务所提出意见，经现所在省级注册会计师协会审查，送中国注册会计师协会审核，报财政部、中国证监会批准，由中国注册会计师协会办理变更手续。 证券许可证的申请恢复 注册会计师离开原会计师事务所从事其他行业工作，或者转入未取得证券许可证的其他会计师事务所，其原所在事务所应当将其证券许可证收回，送省级注册会计师协会转交中国注册会计师协会。 证券许可证上交后3年内重新进入具有证券许可证或者符合证券许可证申报条件的会计师事务所，符合规定条件的，可以申请恢复证券许可证；超过3年的，应经省级以上注册会计师协会认可的培训。 申请恢复证券许可证，应由个人提出申请，现所在会计师事务所提出意见，经现所在省级注册会计师协会审查，送中国注册会计师协会审核，报财政部、中国证监会批准，由中国注册会计师协会办理恢复手续。 注册会计师协会 由注册会计师组成的社会团体。 1988年成立并接受财政部监督。 1995年注册会计师协会和注册审计师协会联合组成注册会计师协会全国组织。 会员种类：个人会员；团体会员；名誉会员 我国注册会计师行业管理体制 法律规范 政府监管 财政部门：业务监管；违纪处罚；制定收费标准 工商、税务部门 中国证监会 行业自律 注册会计师的执业资格 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 ?注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所 注册会计师全国统一考试办法 管理机构 地方考委会，地方考办（设在注册会计师协会） 报名条件 具有完全民事行为能力； 具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 *有下列情形之一的人员，不得报名： 因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者； 以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。  考试形式 专业阶段考试 会计、审计、财务成本管理、公