第八节国库管理审计.pptVIP

* 财政部 中央银行 英国、澳大利亚、新西兰 “隔夜清零”支付资金 预 算 单 位 商业银行 （预算单位账户） ①申请 ②支付令 ③拨款 收款人 ⑥余额清回 ④ ⑤ 合同 * 财政部 中央银行 美国：劳动密集型的集中支付 预 算单 位 用款人(社保) ①申请 ③清算 back 收款人 ②支付 ③清算 * 财政部 中央银行 意大利、匈牙利、巴西 先拨后付 预 算单 位 商业银行 ①申请 ②指令 ④清算 收款人 ③支付 合同 ②指令 审计重点 （一）审查库款支拨的依据 * （二）审查国库拨款是否按照批准的年度预算和用款计划拨款。 * （三）审查有无财政部门擅自改变支出用途的拨款。尤其在集中支付情况下，库款使用是否符合计划用款的规定。 （四）审查国库部门是否严格对凭证进行审核，要素不完整或款项使用不符合规定的拒绝办理拨款等。 （五）审查预算资金拨付是否及时，对于直接支付的款项是否及时转账收款人账户；账务处理是否符合有关规定用款，使用的会计科目是否正确，数字是否真实、准确。 * （六）审查直接支付方式下，预算用款单位和收款单位有无串通舞弊以套取财政资金的行为。 （七）审查预算单位零余额账户的管理和使用是否符合规定。 * 第八章　国库管理审计 国库又称国家金库 它作为国家预算执行的重要组成部分,在经济社会发展中扮演着重要的角色。 * 第一节 国库审计相关知识 一、国库的主要职责　　 （一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。 （二）办理国家预算支出的拨付。 （三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。 （四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，依照税法协助扣收入库。 （五）组织管理和检查指导下级国库的工作。 （六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。 * 二、国库的主要权限 （一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。 （二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。 （三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。 （四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。 （五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。 （六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理 * 三、国库审计的意义和主要审计内容 * 四、国库体制的类型 （一）国际上的做法： 独立国库制： 委托国库制： 银行制 : * （二）我国国库机构设置 　　　国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库。 中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分库；省辖市、自治州设立中心支库；县和相当于县的市、区设立支库。支库以下经收处的业务，由专业银行的基层机构代理。 * 五、国库管理审计的依据 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》 〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》 《财政国库管理制度改革试点方案》 《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》等300多项规章制度 * 六、国库制度改革 * * 财政收入通过过渡性账户收缴 财政支出层层拨付 过去： 多重和分散的财政资金账户 现在：国库集中收付制度 建立国库单一账户体系 规范财政收入收缴程序 规范支出拨付程序 * 七、现代国库管理制度---国际货币基金组织 效益 透明 监控 * 第二节国库预算收入缴纳情况审计 目前建立了单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理体制。 一、预算收入缴库方式 （一）直接缴库 缴款单位直接将应缴预算收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 * （二）集中汇缴 由征收机关按有关法律，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。包括：小额零散税收和非税收入中的现金缴款。 * * 国库单一账户体系图 部门汇缴专户 国库单一账户体系 国库单一账户 预算收入 预算支出 财政部门零余额账户（工资） 财政部门零余额账户（政府采购） 国务院或授权财政部门批准设立的账户 部 门 部 门 部 门 部 门 明 细 部门零余额账户 部门零余额账户 部门零余额账户 支付机构账册 …... 财政专户 （非税收入） 部门汇缴专户 … 明 细 二、预算收入缴纳审计 （一）