第04节 宏观(中观)经济效益审计.pptVIP

第四章 宏观（中观）经济效益审计 第一节 宏观经济效益审计的理论结构 第二节 财政及公共支出绩效审计 第三节 国家金融活动经济效益审计 第四节 政府机构和公共项目绩效审计 第一节 宏观经济效益审计的理论结构 挪威经济学家伏瑞希（R. Frish）1933年首次提出“宏观经济”一词，这是当代社会化大生产在经济理论观念上的反应。 一、宏观经济运行风险及其效益审计概况 （一）宏观经济的运行风险 1、产业结构不合理，地区发展不均衡 2、宏观经济效益低 3、物价水平不稳定及通货膨胀 （1）需求拉动通货膨胀（demand-pull inflation） （2）成本推动通货膨胀（cost-push inflation） （3）结构性通货膨胀（structural inflation） （4）预期性通货膨胀（expectational inflation） 4、不充分就业（失业） （二）我国宏观经济效益审计的初步尝试 二、宏观经济效益审计的理论结构 （一）宏观经济效益审计的客观基础 （二）宏观经济效益审计的审计目标 1、检查公共资源责任 2、控制宏观经济运行风险 3、促进宏观经济效益的提高 （三）审计主体和客体 主体：国家审计机关 客体：所有影响宏观经济效益的因素。包括： 1、宏观经济政策的评价； 2、具体的宏观经济活动的方案、计划、过程和结果； 3、宏观（包括大量的中观）经济管理活动。 上述目标是理论性的，由于法律授权、审计手段等环境的限制，宏观经济效益审计往往包括： 1、经济和社会发展计划的制定； 2、国家财政预算活动； 3、国家金融活动，包括信贷管理、货币流通、国家外汇收支等； 4、区域生产力布局、地区经济协调发展； 5、重要自然资源的开发利用及效果； 6、政府和公共机构的管理效率和内部控制； 7、国家固定资产投资活动等。 （三）宏观经济效益审计的职能 对决策的合理性、有效性进行相对的比较和评价，将评价意见反馈给政府有关部门，为其提供信息。 以评价为基础的监督为主要职能。 三、审计程序 （一）选择审计对象 1、制定五年的宏观审计计划。 2、制定每年的审计工作顺序。 排序标准： 1、重要性；2、风险；3、时间性；4、增值；5、可行性。 （二）审计前的准备阶段 （三）审计调查实施阶段 1、与被审计部门或机构的上层管理人员商讨审计标准； 2、调查过程中与被审计机构各级人员磋商问题产生的原因和改正措施； 3、报告前与被审计机构领导交换意见。 （四）审计报告处理阶段 （五）后续审计 第二节 财政及公共支出绩效审计 财政和金融是国家为应对“市场失灵”（Market Failure）常用宏观调控措施，对其进行审计具有重要意义。 一、政府财政职能与职能运行风险 美国经济学家理查德. A. 马斯格雷夫在其著名的《公共财政》一书中，把市场经济条件下政府财政的基本职能归结为三项：资源配置职能（Resources Allocation）、收入分配职能（Income Allocation）和经济稳定职能（Economic Stability）. （一）资源配置职能与风险 政府财政活动的资源配置职能，是指为了满足人们对公共产品和劳务的需求，按照一定的经济标准将社会资源在私人经济部门和公共经济部门之间进行合理分配。 风险：违背经济理论和政策需求，导致社会经济资源的非优化配置，即不合理和没有效。 （二）收入分配职能与风险 实现较为理想的社会收入与财产收入公平化的目标，手段为： 1、累进制所得税与转移支付； 2、差别税收和纳税优惠； 3、政府财政支出等。 风险：1、推行的社会收入再分配政策未能得到足够的公平程度； 2、推行再分配政策过渡而导致社会经济效益下降。 风险后果的测试指标： 1、洛伦茨曲（Lorenz Curve）； 2、基尼系数（Gini Coefficient）。 基尼系数接近于0，说明政策调节过度公平，可能影响经济效益；基尼系数接近于1，说明政策调节公平效益不够。 基尼系数(Gini Coefficient)是意大利经济学家基尼于1922年提出的，定量测定收入分配差异程度，国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。 其经济含义是：在全部居民收入中，用于进行不平均分配的那部分收入占总收入的百分比。基尼系数最大为“1”，最小等于“0”。前者表示居民之间的收入分配绝对不平均，即100％的收入被一个单位的人全部占有了；而后者则表示居民之间的收入分配绝对平均，即人与人之间收入完全平等，没有任何差异。但这两种情况只是在理论上的绝对化形式，在实际生活中一般不会出现。因此，基尼系数的实际数值只能介于0～1之间。 目前，国际上用来分析和反映居民收入分配差距的方法和指标很多。基尼系数由于给出