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第二部分-实施内部审计业务 2006年CIA考试考前辅导 第二部分 – 实施内部审计业务 Part II - Conducting the Internal Audit Engagement 第二部分 – 实施内部审计业务 A. 实施审计业务 (25 – 35%) (要求熟练掌握) B. 实施具体审计业务 (25 - 35 %)（要求熟练掌握） C. 监督审计业务结果 (5 – 15%)（要求熟练掌握） D. 舞弊知识要点(5 – 15%) E. 审计业务手段 (15 - 25 %) A. Conduct Engagements (25 - 35 percent) (Proficiency Level) 实施审计业务 (25 – 35%) (要求熟练掌握) 1. 研究和采用适当的标准： 2. 在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识：? 3. 收集数据。? 4. 评估证据的相关性、充分性和适当性。? 5. 分析和解释数据。? 6. 编制工作底稿。? 7. 复核工作底稿。? 8. 沟通中期进展情况。? 9. 得出结论。? 10. 在适当的时候编制建议书。? 11. 报告审计业务结果：?? 12. 实施顾客满意度调查。? 13. 完成审计业务人员的业绩评价。 1. 研究和采用适当的标准： a. IIA 职业实务框架（如，《道德规范》、《标准》、《实务公告》）； b. 其他职业的、法律的和法规的标准； 内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改进组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。 IIA 职业实务框架（如，《道德规范》、《标准》、《实务公告》）； 审计规范体系： 1、审计法规 2、审计职业道德 3、审计准则 4、审计质量控制 5、其他审计规范 审计规范体系 国际内部审计准则体系 内部审计活动是在一种多样化的环境和组织中进行的。因而，这些活动可以由内部人员开展，也可以外包出去。这些差异对每种环境和组织的内部审计实务都会产生影响。不过，对于提供内部审计服务的实体机构和个人而言，国际内部审计准则是一定要遵守的。当然，为弥补实务的差异性，国际内部审计准则的语言涵盖的内容很宽泛，并且更为具体的指南留待其他声明来解决。 根据国际内部审计协会（IIA）的要求，国际内部审计准则要达到：对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述；为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供框架；为内部审计工作业绩的评定确立基础；扶持经改进的组织流程和业务。 内部审计职业实务框架 专业实务框架分为六个层次： 1、内部审计定义：是一种独立、客观的保证工作和咨询活动。它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。他采取系统化、规范化的方法来对组织的风险管理、控制及治理过程进行评价，提高它们的效率。从而帮助实现组织目标。 2、内部审计师协会职业道德规范：（正直、客观、保密、能力） 3、属性标准：（1）、宗旨、权利和职责（1000）；（2）、独立性和客观性（1100）；（3）、熟练性与应有的职业审慎性（1200）；（4）、质量保证与改进项目（1300）。属性标准说明了内部审计活动的机构及人员的特点 4、工作标准：（1）、管理内部审计活动（2000）；（2）、工作性质（2100）；（3）、审计业务计划（2200）；（4）、开展审计业务（2300）；（5）、报告审计结果（2400）；（6）、监测进程（2500）；（7）、管理层对风险的接受（2600）。工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳。 5、实施标准：是属性标准和工作标准在特定类型的审计活动中的具体体现。属性标准和工作标准只有一套，实施标准有很多套。每种主要类型的内部审计活动都有一套实施标准。 6、指南：实务公告、实务公告开发和目标 其中第1、内部审计定义。 2、内部审计师协会职业道德规范。 3、属性标准。 4、工作标准。 5、实施标准。 这五个层次是强制性的。 而第6、指南。这个层次是非强制性的。 内部审计实务标准框架： 属性标准 1000 宗旨、权力和职责 1100 独立性和客观性 1200 熟练性与应有的职业审慎性 1300 量保证项目和改进计划 工作标准 2000 管理内部审计活动 2100 工作性质 2200 审计计划 2300 开展审计业务 2400 报告审计结果 2500 监测进程 2600 管理层对风险的接受 词汇表 b. 其他职业的、法律的和法规的标准； 国际内部审计师协会全球总部机构图 内部