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个人所得税 主讲：陆宁博士 中央财经大学客座教授 硕士生导师 中国行政管理理事会理事 个人所得税 一、概念: 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收得一种税。 二、纳税义务人： 三、十一个应税所得项目 （一）工薪所得（月薪、年薪） 公式：应纳税额=（收入额－ 3500或4800）×税率－速算扣除数 工资、薪金所得个人所得税税率表 （二）个体工商户的生产、经营所得和对外企事业单位得承包经营、承租经营所得 （三）稿酬所得 （四）劳务报酬所得 （五）特许权使用费所得，利息、股息所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 劳务报酬所得个人所得税税率表 2011年9月1日起调整后的工薪所得7级超额累进税率表 下表: 2011年9月1日最新实行的起7级超额累进税率 2011年最新个税免征额3500元 各阶段收入个税分析(单位：元) 计算公式： 1、不含税收入额不超过3360元的： （1）应纳税所得额=（不含税收入额-800）/(1-税率) （2）应纳税额=应纳税所得额*适用税率 2、不含税收入额超过3360元的： （1）应纳税所得额={（不含税收入额-速算扣除数）*（1-20%）}/ [1-税率*（1-20%）] 或=[（不含税收入额-速算扣除数）*（1-20%）]/当级换算系数 （2）应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 例：高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得额由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得额税额。 （1）代付个人所得额的应纳税所得额=[（48000-2000）*（1-20%）]/76%=48421.05元 (2)应代付个人所得税=48421.05*30%-2000=12526.32元 第一：月薪、年薪 1、6000元/月 应纳税额=[（6000-3500）]*10%-105 2、年薪：5000元/月基本收入 60000元/年效益收入 应纳税额={[（5000*12+60000）/12-3500]*20%-555}*12-[（5000-3500）*3%-0]*12 第二：税前、税后 1、税前6000元 应纳税额=（6000-3500）*10%-105=145 2、税后6000元 应纳税所得额=（6000-3500-105）/（1-10%）=2661.11 应纳税额=2661.11*10%-105=161.11 第三：境内、境外 1、工薪10000元，税款700元 应纳税款=（10000-4800）*20%-555=485 ①700-485=215（未来5年之中抵扣） ②300-485=-185（补交） ③485-485=0（不交） 第四特殊规定 李某 工资1500元/月 月奖金3000元 应纳税额=（1500-3500+3000）*3%-0=30 李某 工资4000/月 月奖金3000元 应纳税额=（4000-3500+3000）*10%-105=245 李某 12月份工资6000元/月 年终奖 36000元 应纳税额=（6000-3500）*10%-105+36000*10%-105=3640 第五 关于捐赠 1、中国公民李某月薪8000元，通过非营利性单位进行公益性捐赠1000元，计算其应缴纳个人所得税。 应纳税所得额=（8000-3500）=4500元 可以扣除的公益救济捐赠4500*30%=1350元 应纳税额=（4500-1000）*10%-105=245 2、中国公民张某，劳务报酬30000元，通过非营利救济单位进行捐赠10000元。其应缴纳税额为？ 应纳税所得=30000*（1-20%）=24000元 可以扣除的公益救济性捐赠24000*30%=7200 应纳税额=（24000-7200）*20%-0=3360 3.中国公民作家王某稿酬30万，通过非营利单位进行捐赠15万，计算其应缴纳个人所得税。 应纳税所得额=30万*（1-20%）=240000 可以扣除的公益救济性捐赠=240000*30%=72000元 应纳税额（240000-150000）*20%*（1-30%）=12600 中国公民李某偶然所得500万，通过中国红十字会进行捐赠100万，计算其应缴纳个人所得税。 应纳税额=（500万-100万）*20%=80万 我的年终奖纳税怎么算？ “我的年终奖纳税怎么算？”距离2012年还有不到两周的时间，很多人在期待年终奖更加丰厚的同时，也对年终奖如何纳税非常关心。那么，2