营业税实验课.pptVIP

【案例一】某建筑公司主营修筑公路、桥梁，兼营汽车修理、房屋建筑等，同时该单位还成立了一个汽车运输队，并拥有有一个餐厅和一个招待所，餐厅和招待所承包给别人，收取承包费。该公司2009年5月发生以下业务：???? ?1．该公司之前承包一项修筑过江大桥的工程，工程竣工获得实际收入200万元；???? 2.其汽车运输大队，取得运输收人10万元；???? 3．修理部门取得收入35万元，其中专门从事汽车修配收入15万元，另完成零配件销售取得收入10万元；???? 4．该公司将一部分闲散资金用于二级市场的股票买卖，获利20万元； 5．将90万元资金借给其下属企业使用，收取资金占用费9万元； 6．账面上反映收到餐厅的承包费为7万元，招待所的承包费为5万元。 ???根据收入的来源情况，该公司的办税员将建筑工程收入按照建筑业税目3％的税率纳税，将运输收人按交通运输业税目3％的税率纳税，将修理部门取得的汽车修配服务收入、资金占用费收入以及餐厅、招待所承包费收入按照服务业税目5％的税率纳税，零配件销售收入按增值税纳税，而股票收入没有纳税。在办理申报时，税务机关还发现该公司自己在餐厅和招待所发生的招待费用并末计入餐厅和招待所的营业额中，而且在账目上未作任何处理，直接冲抵了承包费用 ???［问题］假设你作为一名税务机关的稽查人员，你将对该公司提出哪些调整建议。 1、本案中该公司的工程收入属于按营业税建筑业税目纳税的范围，适用3％的税率是正确。 2、该公司的汽车运输收入自然也属于按交通运输业税目纳税的范围，应该适用3％的税率。而加工、修理修配劳务征收增值税，不属于营业税的应税劳务。 3、本案中，该公司的修理部门所提供的修配服务与零配件销售收入都属于增值税的征收范围，不同于该公司其他的营业收入。而且，对增值税和营业税各自项目收入都已进行分开核算了，所以分别征增值税与营业税。该公司的零配件销售收入10万元应该属于缴纳增值税的范围。 4、本案中，该公司用闲散资金进行股票买卖，就是从事金融商品转让，通过买卖差价获利的20万元也就是营业额。应当缴纳5%的营业税。 5、本案中，该建筑公司将自有资金借给下属企业使用，正是属于“将资金贷与他人使用”的贷款业务，而其作为营业额的利息收入就是其收取的9万元资金占用费，因此应该按金融保险业--贷款税目5％的税率纳税，而本案中办税员将其按服务业税目5％的税率纳税显然是错误的。 6、本案中该公司将餐厅和招待所承包给他人经营，收取承包费，即属于租赁业的范围，就其承包费收入应该缴纳营业税。但本案的问题在于，该公司申报纳税的餐厅与招待所的承包费用并不是餐厅和招待所实际应付给该公司的承包费。该公司在餐厅和招待所用于招待客户所发生的费用，只是通过打白条的方式支付给餐厅与招待所，账目上未作处理。尔后，餐厅与招待所将这部分费用抵顶部分承包费。从而造成该公司所收取的承包费与应收取的承包费不符。因此，应该就少上缴的承包费用按照服务业5％的税率补征营业税。 【案例二】永成财务咨询公司于2009年12月1日成立，主要从事财务、税务咨询、审计及财税培训业务，并且分别计算业务收入。2009年12月取得业务收入如下： （1）取得税务审计收入20万元，咨询服务收入12万元。 （2）受锦江集团委托，举办两期财税培训班，取得收入共计10万元，其中包括培训资料费3万元。 （3）为客户代理报税，取得收入10万元。 （4）与当地另一会计师事务所合作举办一期高级财务人员培训班，合作协议规定的分配方式为：提取的培训收入由会计师事务所开出发票，扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后，按净收入4：6分成。会计师事务所同意开具发票的金额共20万元，扣除各项成本10万元后，永成财务咨询公司分得收入4万元。 该财务公司办税员申报应纳税额计算过程如下： 应纳营业税=（20+12+10-3+10+4）×5%=2.65万元 问题：根据上述材料请指出永成财务咨询公司办税员办税过程中存在的不当之处，并正确计算应纳营业税。 （1）培训费收入使用税目税率错误。“文化体育业”税目中的“其他文化业”是指除表演、播映活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等。因此对文化培训应按“文化体育业”而不能按服务业税目征税，期税率适用3%。 （2）培训收入中包含的资料费收入不能从营业收入中扣除。财务公司向学员收取的培训收入中既包括提供培训劳务收入，也包括培训资料的销售收入，属于营业税业务的混合销售行为，应按规定缴纳营业税、不征增值税。 （3）从会计师事务取得的分成收入计税错误。合作办班取得的全部收入，是由会计师事务所统一开票，应由会计师事务所就其全部收入统一计算缴纳营业外汇。财务公司从会计师事务所取得的培训费分成收入